Cách tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp

Một trong những phương pháp tính thuế giá trị gia tăng là phương pháp trực tiếp. Đây là phương pháp được áp dụng phổ biến hiện nay. 

Sau đây, LawKey sẽ giúp các bạn tìm hiểu về phương pháp tính thuế trực tiếp.

1. Đối tượng áp dụng cách tính thuế theo phương pháp trực tiếp

– Doanh nghiệp, hợp tác xã đang hoạt động có doanh thu hàng năm dưới mức ngưỡng doanh thu một tỷ đồng. Trừ trường hợp đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế quy định.

– Doanh nghiệp, hợp tác xã mới thành lập, trừ trường hợp đăng ký tự nguyện

– Hộ, cá nhân kinh doanh;

– Tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam không theo Luật Đầu tư và các tổ chức khác không thực hiện. Hoặc thực hiện không đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật. Trừ các tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp hàng hóa, dịch vụ để tiến hành hoạt động tìm kiếm, thăm dò, phát triển và khai thác dầu khí.

Theo quy định pháp luật hiện nay, một số danh mục hàng hóa, dịch vụ bắt buộc phải áp dụng tính thuế gtgt theo phương pháp này.

Xem thêm: Các ngành nghề phải tính thuế gtgt theo tỷ lệ % trên doanh thu

Cách xác định giá tính thuế giá trị gia tăng trong công ty cổ phần

2. Cách tính số thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp

2.1. Cách tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp trên doanh thu:

Số thuế giá trị gia tăng phải nộp theo phương pháp này được tính như sau:

Số thuế giá trị gia tăng phải nộp = doanh thu x tỷ lệ %

Trong đó:

• Tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu được quy định theo từng hoạt động như sau:

• Doanh thu để tính thuế GTGT :

Là tổng số tiền bán hàng hoá, dịch vụ thực tế ghi trên hoá đơn bán hàng đối với hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT. Bao gồm các khoản phụ thu, phí thu thêm mà cơ sở kinh doanh được hưởng.

Trường hợp cơ sở kinh doanh có doanh thu bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT và doanh thu hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu thì không áp dụng tỷ lệ (%) trên doanh thu đối với doanh thu này.

Cơ sở kinh doanh nhiều ngành nghề có mức tỷ lệ khác nhau phải khai thuế GTGT theo từng nhóm ngành nghề tương ứng với các mức tỷ lệ theo quy định. Trường hợp người nộp thuế không xác định được doanh thu theo từng nhóm ngành nghề hoặc trong một hợp đồng kinh doanh trọn gói thì sẽ áp dụng mức tỷ lệ cao nhất của nhóm ngành nghề mà cơ sở sản xuất, kinh doanh.

2.2. Đối với doanh nghiệp kinh doanh mặt hàng vàng, bạc, đá quý: 

Số thuế GTGT phải nộp = giá trị gia tăng x  thuế suất 

Mức thuế suất áp dụng trong trường hợp này là 10% 

Giá trị gia tăng của vàng, bạc, đá quý được xác định bằng

GTGT =  giá thanh toán của vàng, bạc, đá quý bán ra – giá thanh toán của vàng, bạc, đá quý mua vào tương ứng.

Trong đó:

Giá thanh toán của vàng, bạc, đá quý bán ra là giá thực tế bán ghi trên hoá đơn bán vàng, bạc, đá quý. Bao gồm cả tiền công chế tác (nếu có), thuế giá trị gia tăng và các khoản phụ thu, phí thu thêm mà bên bán được hưởng.

Giá thanh toán của vàng, bạc, đá quý mua vào được xác định bằng giá trị vàng, bạc, đá quý mua vào. Hoặc nhập khẩu, đã có thuế GTGT dùng cho mua bán, chế tác vàng, bạc, đá quý bán ra tương ứng.

Trường hợp trong kỳ tính thuế phát sinh giá trị gia tăng âm (-) của vàng, bạc, đá quý thì được tính bù trừ vào giá trị gia tăng dương (+) của vàng, bạc, đá quý. Trường hợp không có phát sinh giá trị gia tăng dương (+) hoặc giá trị gia tăng dương (+) không đủ bù trừ giá trị gia tăng âm (-) thì được kết chuyển để trừ vào giá trị gia tăng của kỳ sau trong năm. Kết thúc năm dương lịch, giá trị gia tăng âm (-) không được kết chuyển tiếp sang năm sau.

Xem thêm: Quy định về phương pháp tính thuế giá trị gia tăng

Nộp tờ khai thuế GTGT trong Công ty cổ phần

3. Đối với hộ, cá nhân kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khoán:

Cơ quan thuế xác định doanh thu, thuế GTGT phải nộp theo tỷ lệ % trên doanh thu của hộ khoán theo quy định pháp luật. Căn cứ vào tài liệu, số liệu khai thuế của hộ khoán, cơ sở dữ liệu của cơ quan thuế,… và ý kiến của Hội đồng tư vấn thuế xã, phường.

Trường hợp hộ, cá nhân nộp thuế theo phương pháp khoán kinh doanh nhiều ngành nghề thì cơ quan thuế xác định số thuế phải nộp theo tỷ lệ của hoạt động kinh doanh chính.

Xem thêm: Quy định về phương pháp tính thuế khoán đối với cá nhân nộp thuế khoán 

Kê khai thuế GTGT đối với hoạt động xây dựng vãng lai ngoại tỉnh

Trên đây là nội dung giải đáp thắc mắc về quy định về Cách tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp. Quý khách hàng có gì thắc mắc, xin liên hệ tới tổng đài tư vấn để luật sư chúng tôi tư vấn miễn phí.