Cách tính thuế tiêu thụ đặc biệt đối với dịch vụ theo pháp luật

Bài viết dưới đây LawKey sẽ giải đáp những thắc mắc về cách tính thuế tiêu thụ đặc biệt đối với dịch vụ theo quy định của pháp luật Việt Nam hiện hành.

Tóm tắt câu hỏi:

Chào luật sư, tôi có thắc mắc muốn hỏi về thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) là gì và cách tính thuế tiêu thụ đặc biệt đối với dịch vụ như thế nào? Xin chân thành cảm ơn.

Luật sư tư vấn:

Công ty TNHH Tư vấn LawKey Việt Nam cảm ơn anh/chị đã tin tưởng khi gửi câu hỏi đến LawKey. Với thắc mắc của anh/chị, luật sư LawKey tư vấn như sau:

Thứ nhất, về cơ sở pháp lý

Các quy định của pháp luật về lĩnh vực thuế Tiêu thụ đặc biệt hiện nay được thực hiện theo quy định tại:

– Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2008 sửa đổi, bổ sung 2014

– Luật thuế giá trị gia tăng, Luật thuế tiêu thụ đặc biệt và Luật quản lý thuế sửa đổi 2016 và các quy định pháp luật khác có liên quan.

Thứ hai, thuế tiêu thụ đặc biệt là gì?

Theo quy định của pháp luật hiện hành thì có thể hiểu thuế tiêu thụ đặc biệt là Thuế thu đối với tổ chức, cá nhân sản xuất, nhập khẩu hàng hóa, kinh doanh dịch vụ thuộc diện Nhà nước cần thiết điều tiết tiêu dùng.

Thuế tiêu thụ đặc biệt thuộc loại thuế gián thu và mức thuế thu thường rất cao nên khả năng tác động tới việc sử dụng thu nhập vào tiêu dùng của dân cư.

Hàng hóa, dịch vụ cần điều tiết tiêu dùng được Nhà nước quy định trong danh mục hàng hóa dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt và có thể thay đổi trong từng thời kỳ. Căn cứ tính thuế tiêu thụ đặc biệt là giá tính thuế và thuế suất. Nhà nước thu thuế tiêu thụ đặc biệt theo tỉ lệ phần trăm (%) tính trên tỉ giá chịu thuế của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế.

Thứ ba, về cách tính thuế TTĐB đối với dịch vụ

Theo Điều 5 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2008 cách tính thuế TTĐB với dịch vụ được xác định theo công thức sau:

Thuế TTĐB phải nộp =Giá tính thuế TTĐB xThuế suất thuế TTĐB

Trong đó:

+ Thuế suất thuế TTĐB được tính theo biểu thuế suất thuế TTĐB quy định tại khoản 4 điều 1 Luật thuế tiêu thụ đặc biệt sửa đổi 2014 có hiệu lực từ ngày 1/1/2016. Cụ thể:

Dịch vụ chịu thuế TTĐBMức thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt
Kinh doanh vũ trường40 %
Kinh doanh mát-xa, ka-ra-ô-kê30%
Kinh doanh ca-si-nô, trò chơi điện tử có thưởng35%
Kinh doanh đặt cược30%
Kinh doanh gôn20%
Kinh doanh xổ số15%

+ Giá tính thuế TTĐB quy định tại Điều 5 Thông tư 195/2015/TT-BTC:

  • Giá tính thuế TTĐB đối với dịch vụ là giá cung ứng dịch vụ của cơ sở kinh doanh

Giá cung ứng dịch vụ đối với một số trường hợp được quy định như sau:

– Đối với kinh doanh gôn là giá bán thẻ hội viên, giá bán vé chơi gôn bao gồm cả tiền phí chơi gôn và tiền ký quỹ (nếu có);

– Đối với kinh doanh ca-si-nô, trò chơi điện tử có thưởng, kinh doanh đặt cược là doanh thu từ hoạt động này trừ số tiền đã trả thưởng cho khách;

– Đối với kinh doanh vũ trường, mát-xa, ka-ra-ô-kê là doanh thu của các hoạt động kinh doanh trong vũ trường, cơ sở kinh doanh mát-xa, ka-ra-ô-kê;

Lưu ý: Đối với dịch vụ dùng để trao đổi hoặc tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng cho là giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt của dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh các hoạt động này.

Giá tính thuế TTĐB đối với dịch vụ bao gồm cả khoản thu thêm, được thu (nếu có) mà cơ sở kinh doanh được hưởng.

  • Công thức xác định giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt đối với dịch vụ

Giá tính thuế TTĐB đối với dịch vụ=Giá bán chưa có thuế GTGT.
1+ thuế suất thuế TTĐB

Ví dụ: Doanh thu của cơ sở Ánh Dương kinh doanh dịch vụ massage trong kỳ tính thuế X (chưa bao gồm thuế GTGT) là 55.000.000 (triệu đồng). Trong đó doanh thu của dịch vụ tắm và xông hơi là 15.000.000 đồng (chưa GTGT). 

 – Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt trong kỳ tín thuế X của cơ sở Ánh Dương là:

55.000.000 (đồng)/(1+30%) =  42.307.692 (đồng)

 – Thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp là:

 42.307.692 (đồng) x 30% = 12,692,307 (đồng).

Xem thêm : Cách tính thuế tiêu thụ đặc biệt đối với hàng hóa

Trên đây là nội dung tư vấn về Cách tính thuế tiêu thụ đặc biệt đối với dịch vụ LawKey gửi tới bạn đọc.

Khách hàng nói về chúng tôi

Tôi rất hài lòng về chất lượng dịch vụ tại LawKey - Chìa khóa pháp luật. Các bạn là đội ngũ luật sư, chuyên gia kế toán và tư vấn viên nhiệt thành, đầy bản lĩnh với nghề nghiệp. Chúc các bạn phát đạt hơn nữa trong tương lai.

Anh Toản - CTO Công ty CP công nghệ phân phối Flanet

Đống Đa, Hà Nội
Mình thật sự cảm ơn đội ngũ công ty luật và dịch vụ kế toán LawKey về độ nhiệt tình và tốc độ làm việc. Tôi rất an tâm và tin tưởng khi làm việc với LawKey, đặc biệt là được chủ tịch Hà trực tiếp tư vấn. Chúc các bạn phát triển thịnh vượng và đột phá hơn nữa.

Mr Tô - Founder & CEO MengCha Utd

Đống Đa, Hà Nội
Tôi đã trải nghiệm nhiều dịch vụ luật sư trong quá trình kinh doanh của mình, nhưng thực sự an tâm và hài lòng khi làm bắt đầu làm việc với các bạn LawKey: Các bạn trẻ làm việc rất Nhanh - Chuẩn - Chính xác - Hiệu quả - Đáng tin cậy. Chúc các bạn phát triển hơn nữa.    

Mr Tiến - Founder & CEO SATC JSC

Ba Đình, Hà Nội
Từ khi khởi nghiệp đến nay, tôi sử dụng rất nhiều dịch vụ tư vấn luật, tôi đặc biệt hài lòng với dịch vụ mà LawKey cung cấp cho IDJ Group. Các bạn là đội ngũ chuyên nghiệp, uy tín và hiệu quả. Chúc cho LawKey ngày càng phát triển và là đối tác quan trọng lâu dài của IDJ Group.

Mr Trần Trọng Hiếu - Chủ tịch IDJ Group

Hà Nội
Từ khi khởi nghiệp đến nay, tôi sử dụng rất nhiều dịch vụ tư vấn luật, tôi đặc biệt hài lòng với dịch vụ mà LawKey cung cấp cho IDJ Group. Các bạn là đội ngũ chuyên nghiệp, uy tín và hiệu quả. Chúc cho LawKey ngày càng phát triển và là đối tác quan trọng lâu dài của IDJ Group.

Mr Dương - CEO Dương Cafe

Hà Nội
Tại LawKey, đội ngũ của các bạn rất chuyên nghiệp. Đặc biệt, tôi rất hứng thú khi làm việc với luật sư Huy Hà và kế toán Tân Anh. Các bạn không chỉ cho thấy sự thân thiện mà còn chủ động tìm hiểu giúp đỡ tôi trong công việc. Tôi tin tưởng dịch vụ luật và kế toán của các bạn.

Mr Hưng - CEO Tư vấn du học Bạn Đồng Hành

Việt Nam

Khách hàng tiêu biểu