Doanh nghiệp được kê khai khấu trừ thuế GTGT đối với chi phí trước khi thành lập

Doanh nghiệp được kê khai khấu trừ thuế GTGT đối với chi phí trước khi thành lập

Theo quy định tại Điều 19 Luật doanh nghiệp 2014, Người thành lập doanh nghiệp được ký các loại hợp đồng phục vụ cho việc thành lập và hoạt động của doanh nghiệp trước và trong quá trình đăng ký doanh nghiệp.Trường hợp doanh nghiệp được thành lập thì doanh nghiệp phải tiếp tục thực hiện quyền và nghĩa vụ phát sinh từ hợp đồng đã ký kết quy định tại khoản 1 Điều này, trừ trường hợp các bên hợp đồng có thỏa thuận khác.

Căn cứ vào quy định này, doanh nghiệp được phép chi các khoản chi cho việc thành lập và hoạt động của doanh nghiệp trước và trong quá trình đăng ký doanh nghiệp.

Theo nguyên tắc khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào quy định tại  Điểm b khoản 12 Điều 14 Thông tư số 219/2013/TT-BTC: Cơ sở kinh doanh được kê khai, khấu trừ thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào dưới hình thức ủy quyền cho tổ chức, cá nhân khác mà hóa đơn mang tên tổ chức, cá nhân được ủy quyền bao gồm các trường hợp sau đây:

b) Trước khi thành lập doanh nghiệp, các sáng lập viên có văn bản ủy quyền cho tổ chức, cá nhân thực hiện chi hộ một số khoản chi phí liên quan đến việc thành lập doanh nghiệp, mua sắm hàng hóa, vật tư thì doanh nghiệp được kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo hóa đơn GTGT đứng tên tổ chức, cá nhân được ủy quyền và phải thực hiện thanh toán cho tổ chức, cá nhân được ủy quyền qua ngân hàng đối với những hóa đơn có giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên.”

Căn cứ vào quy định này, Doanh nghiệp được kê khai khấu trừ thuế GTGT đối với chi phí trước khi thành lập theo hóa đơn GTGT đứng tên tổ chức, cá nhân được ủy quyền chi. Doanh nghiệp có nghĩa thực hiện thanh toán cho tổ chức, cá nhân được ủy quyền qua ngân hàng đối với những hóa đơn có giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên.

Theo khoản 10 Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC sửa đổi, bổ sung Điều 15 của Thông tư số 219/2013/TT-BTC, Các trường hợp thanh toán không dùng tiền mặt khác để khấu trừ thuế GTGT đầu vào gồm:

a) Trường hợp hàng hóa, dịch vụ mua vào theo phương thức thanh toán bù trừ giữa giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào với giá trị hàng hóa, dịch vụ bán ra, vay mượn hàng mà phương thức thanh toán này được quy định cụ thể trong hợp đồng thì phải có biên bản đối chiếu số liệu và xác nhận giữa hai bên về việc thanh toán bù trừ giữa hàng hóa, dịch vụ mua vào với hàng hóa, dịch vụ bán ra, vay mượn hàng. Trường hợp bù trừ công nợ qua bên thứ ba phải có biên bản bù trừ công nợ của ba (3) bên làm căn cứ khấu trừ thuế.”

Căn cứ vào quy định này, doanh nghiệp có thể thực hiện bù trừ chi phí trước khi thành lập doanh nghiệp (mà một thành viên đã được ủy quyền chi) vào phần vốn góp điều lệ mà phương thức thanh toán này được quy định cụ thể bằng văn bản, để được coi là thanh toán không dùng tiền mặt thì phải có biên bản đối chiếu số liệu và xác nhận giữa hai bên (Doanh nghiệp sau khi đã được đăng ký và cá nhân đã thực hiện việc chi) về việc thanh toán bù trừ này.

Như vậy, căn cứ vào các quy định dẫn chiếu và phân tích ở trên, Doanh nghiệp được kê khai khấu trừ thuế GTGT đối với chi phí trước khi thành lập  theo hóa đơn GTGT đứng tên tổ chức, cá nhân được ủy quyền chi. Doanh nghiệp có thể thực hiện bù trừ chi phí mà tổ chức, cá nhận được ủy quyền chi này vào vào phần vốn góp điều lệ mà phương thức thanh toán này được quy định cụ thể bằng văn bản, việc bù trừ phải có biên bản đối chiếu số liệu và xác nhận giữa hai bên.

Về các nội dung hướng dẫn Doanh nghiệp được kê khai khấu trừ thuế GTGT đối với chi phí trước khi thành lập Bạn đọc có thể tham khảo thêm Công văn 20057/CT-TTHT V/v chi phí trước khi thành lập doanh nghiệp của Cục thuế Hà Nội trả lời Công ty TNHH USE Electronics Việt Nam ngày 17/04/2018.