Xác định giá tính thuế tài nguyên theo quy định hiện hành

Giá tính thuế tài nguyên, cùng với sản lượng tài nguyên tính thuế và thuế suất là các căn cứ để tính thuế tài nguyên phải nộp trong kỳ

Tóm tắt câu hỏi:

Chào Luật sư. Năm 2018 Công ty tôi khai thác nước sông để sản xuất nước sinh hoạt và bán cho Công ty X với giá 4.000 đồng/m3 ; Công ty X xây dựng đường ống phân phối để bán cho các tổ chức và hộ gia đình. Giá nước quy định đối với nước mặt khai thác nước sông năm 2018  do Ủy ban nhân dân tỉnh – nơi Công ty tôi khai thác nước sông và đăng ký hoạt động kinh doanh là 1.000 đồng/m3 . Vậy khi tính thuế tài nguyên đối với Công ty tôi thì giá tính thuế đơn vị sản phẩm tài nguyên áp dụng là giá 4.000 đồng/m3 hay giá do UBND ban hành (1.000 đồng/m3 )? Xin cảm ơn.

Luật sư tư vấn:

Công ty TNHH Tư vấn LawKey Việt Nam cảm ơn anh/chị đã tin tưởng khi gửi câu hỏi đến LawKey. Với thắc mắc của anh/chi, luật sư LawKey tư vấn như sau:

1. Về giá tính thuế tài nguyên

• Tại Điều 6 Thông tư số 152 /2015/TT-BTC ngày 02/10/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế tài nguyên:

“Điều 6. Giá tính thuế tài nguyên

Giá tính thuế tài nguyên là giá bán đơn vị sản phẩm tài nguyên của tổ chức, cá nhân khai thác chưa bao gồm thuế giá trị gia tăng nhưng không được thấp hơn giá tính thuế tài nguyên do UBND cấp tỉnh quy định; Trường hợp giá bán đơn vị sản phẩm tài nguyên thấp hơn giá tính thuế tài nguyên do UBND cấp tỉnh quy định thì tính thuế tài nguyên theo giá do UBND cấp tỉnh quy định.”

Theo như trình bày của anh/chị thì công ty anh/chị đã bán hàng hóa cho công ty X với giá 4.000 đồng/m3 thì giá đó được hiểu là giá đã bao gồm thuế Giá trị gia tăng. Vì vậy, cần phải chuyển về giá chưa bao gồm GTGT để làm căn cứ tính thuế tài nguyên.

2. Giá chưa bao gồm thuế GTGT

• Tại khoản 12 Điều 7 Thông tư 219/2013/TT-BTC:

“12. Đối với hàng hóa, dịch vụ được sử dụng chứng từ thanh toán ghi giá thanh toán là giá đã có thuế GTGT như tem, vé cước vận tải, vé xổ số kiến thiết… thì giá chưa có thuế được xác định như sau:

Giá chưa có thuế GTGT = Giá thanh toán : [1 + thuế suất (thuế GTGT) của hàng hóa, dịch vụ (%)] “

• Theo khoản 1 điều 10 thông tư 219/2013/TT-BTC,  Nước sạch phục vụ sản xuất và sinh hoạt, không bao gồm các loại nước uống đóng chai, đóng bình và các loại nước giải khát khác thuộc đối tượng áp dụng mức thuế suất 10% thì được áp mức thuế suất 5%

Vì vậy:

Căn cứ các quy định trên, giá tính thuế tài nguyên năm 2018 của Công ty anh/chị trong câu hỏi trên là giá bán chưa thuế giá trị giá tăng, được tính như sau

Giá chưa có thuế GTGT (giá tính thuế tài nguyên)= 4.000/(1+5%) = 3.809,52 đồng

Trên đây là tư vấn của chúng tôi. Nếu có nội dung nào mà khách hàng chưa hiểu rõ cần giải đáp hãy liên hệ theo thông tin trên Website để được hướng dẫn cụ thể.