HƯỚNG DẪN

VỀ THỰC HIỆN CHẾ ĐỘ KẾ TOÁN HCSN TRONG CÁC ĐƠN VỊ KẾ TOÁN CÔNG ĐOÀN

– Căn cứ chế độ kế toán Hành chính sự nghiệp ban hành theo Quyết định số 19/2006/QĐ-BTC ngày 30/3/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính; Công văn số 12177/BTC-CĐKT ngày 2 tháng 10 năm 2006 của Bộ Tài chính về việc bổ sung một số nội dung trong chế độ kế toán áp dụng cho các đơn vị kế toán công đoàn.
– Căn cứ Quyết định số 1573/QĐ-TLĐ ngày 12/10/2006 của Đoàn Chủ tịch Tổng Liên đoàn Lao động Việt Nam về việc thực hiện chế độ kế toán HCSN trong các đơn vị kế toán công đoàn.
Tổng Liên đoàn Lao động Việt Nam hướng dẫn thực hiện chế độ kế toán HCSN trong các đơn vị kế toán công đoàn như sau:

I – ĐỐI TƯỢNG ÁP DỤNG

– Đơn vị kế toán cấp Tổng dự toán các cấp (Tổng dự toán TW; LĐLĐ các tỉnh thành phố trực thuộc TW; Công đoàn ngành ngành TW; Công đoàn Tổng công ty trực thuộc Tổng Liên đoàn; công đoàn cấp trên cơ sở).

– Đơn vị dự toán (Đơn vị kế toán các Cơ quan Công đoàn, Công đoàn cơ sở).

– Đơn vị sự nghiệp của công đoàn.

II – CHỨNG TỪ KẾ TOÁN

1/ Danh mục chứng từ kế toán bổ sung.

– Phiếu thăm hỏi đoàn viên (Mẫu số C01-TLĐ)

2/ Mẫu Chứng từ kế toán.

Họ và tên người thăm hỏi:

Họ và tên người được thăm hỏi:

Lý do thăm hỏi:

Số tiền:

(Bằng chữ:…

III/ TÀI KHOẢN KẾ TOÁN

1/ Danh mục hệ thống tài khoản kế toán.

2/ Danh mục tài khoản kế toán bổ sung.

2.1/ Bổ sung 2 Tài khoản cấp 1:

– Tài khoản 353 – Thanh toán với cấp trên về kinh phí phải nộp.

– Tài khoản 354 – Thanh toán với cấp dưới về kinh phí phải thu.

2.2/ Bổ sung tài khoản cấp 2 cho các tài khoản:

– Tài khoản 511 – Các khoản thu:

TK 5113 – Thu kinh phí công đoàn.

TK 5114 –  Thu đoàn phí công đoàn.

– Tài khoản 462 – Nguồn kinh phí dự án.

TK 4624 – Nguồn kinh phí hoạt động xã hội, từ thiện.

– Tài khoản 662 – Chi dự án.

TK 6624 – Chi hoạt động xã hội, từ thiện.

2.3/ Bổ sung nội dung tài khoản:

– Tài khoản 341 – Kinh phí cấp cho cấp dưới

– Tài khoản 461 – Nguồn kinh phí hoạt động.

– Tài khoản 661 – Chi hoạt động.

3/ Giải thích nội dung, kết cấu và phương pháp ghi chép tài khoản kế toán bổ sung.

Tài khoản 341

Kinh phí cấp cho cấp dưới

Tài khoản 341 áp dụng ở đơn vị cấp trên dùng để phản ánh số kinh phí đơn vị cấp dưới đã thu được để lại theo báo cáo thu – chi ngân sách công đoàn được duyệt và tình hình thanh quyết toán số kinh phí đó.

Kết cấu, nội dung phản ánh của TK 341-

Kinh phí cấp cho cấp dưới (Bổ sung)

Bên Nợ:

– Số kinh phí được để lại đơn vị cấp dưới sử dụng.

– Số kinh phí cấp dưới được giảm nộp theo quyết định của cấp trên có thẩm quyền.

– Nhận bàn giao số dư của đơn vị cấp dưới.

Bên Có:

– Kế toán tổng hợp chi ngân sách công đoàn của các đơn vị cấp dưới.

– Kế toán tổng hợp kinh phí nộp đơn vị chỉ đạo phối hợp của công đoàn cơ sở.

– Bàn giao số dư của đơn vị cấp dưới.

Số dư bên Nợ: Số kinh phí đã cấp cho công đoàn cấp dưới nhưng chưa thanh quyết toán.

PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN KẾ TOÁN MỘT SỐ HOẠT ĐỘNG KINH TẾ CHỦ YẾU (BỔ SUNG)

1- Đơn vị kế toán công đoàn cấp trên tổng hợp quyết toán thu của cấp dưới theo báo cáo quyết toán được duyệt, kế toán tổng hợp số kinh phí phải thu cấp dưới, xác định số kinh phí cấp dưới được sử dụng, ghi:

Nợ TK 341- Kinh phí cấp cho cấp dưới.

Nợ TK 354- Thanh toán với cấp dưới về kinh phí phải thu.

Có TK 511 (5113, 5114, 5118) – Các khoản thu.

2- Phản ánh giảm kinh phí phải thu của cấp dưới theo quyết định của đơn vị, ghi:

Nợ TK 341- Kinh phí cấp cho cấp dưới.

Có TK 354- Thanh toán với cấp dưới về kinh phí phải thu.

3- Kế toán tổng hợp kinh phí nộp đơn vị chỉ đạo phối hợp của công đoàn cơ sở, ghi:

Nợ TK 461- Nguồn kinh phí hoạt động

Có TK 341- Kinh phí cấp cho cấp dưới

4- Kế toán tổng hợp bàn giao số dư của đơn vị cấp dưới, ghi:

Nợ TK 461- Nguồn kinh phí hoạt động

Có TK 341- Kinh phí cấp cho cấp dưới

5- Cuối kỳ kế toán, căn cứ Báo cáo tổng hợp quyết toán thu, chi ngân sách công đoàn, kế toán tổng hợp chi ngân sách công đoàn của các đơn vị cấp dưới, ghi:

Nợ TK 461- Nguồn kinh phí hoạt động

Có TK 341- Kinh phí cấp cho cấp dưới

Tài khoản 353

Thanh toán với cấp trên về kinh phí phải nộp

Tài khoản này áp dụng cho các đơn vị kế toán công đoàn cấp dưới dùng để phản ánh số kinh phí công đoàn và đoàn phí công đoàn (gọi tắt là kinh phí) đã thu phải nộp lên công đoàn cấp trên và việc thanh toán số kinh phí phải nộp.

Hạch toán Tài khoản này cần tôn trọng một số quy định sau:

– Căn cứ chỉ tiêu “Kinh phí phải nộp cấp quản lý trực tiếp trong kỳ” trong Báo cáo tổng hợp quyết toán thu – chi ngân sách công đoàn của đơn vị để phán ánh vào TK 353.

– Chỉ khi có quyết định của cấp có thẩm quyền mới được ghi giảm số kinh phí phải nộp lên cấp trên.

Kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản 353 –

Thanh toán với cấp trên về kinh phí phải nộp.

Bên Nợ:

– Chuyển tiền nộp công đoàn cấp trên.

– Giảm số kinh phí phải nộp theo quyết định của cấp trên.

Bên Có:

– Số kinh phí phải nộp công đoàn cấp trên

Số dư bên Có: Số kinh phí còn phải nộp cấp trên.

PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN KẾ TOÁN MỘT SỐ HOẠT ĐỘNG KINH TẾ CHỦ YẾU

1- Khi đơn vị nộp kinh phí lên công đoàn cấp trên, ghi:

Nợ TK 353 – Thanh toán với cấp trên về kinh phí phải nộp.

Có TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc.

Có TK 111 – Tiền mặt.

2- Căn cứ chỉ tiêu “Kinh phí phải nộp cấp quản lý trực tiếp trong kỳ” trong Báo cáo tổng hợp quyết toán thu – chi ngân sách công đoàn (năm) của đơn vị, tính và kết chuyển số kinh phí đơn vị được sử dụng sang nguồn kinh phí, ghi:

Nợ TK 511 (5113, 5114, 5118) – Các khoản thu.

Có TK 353 – Thanh toán với cấp trên về kinh phí phải nộp.

Có TK 461 – Nguồn kinh phí hoạt động

3- Phản ánh giảm số kinh phí phải nộp cấp trên theo quyết định của cấp trên, ghi:

Nợ TK 353 – Thanh toán với cấp trên về kinh phí phải nộp.

Có TK 461 – Nguồn kinh phí hoạt động.

Tài khoản 354

Thanh toán với cấp dưới về kinh phí phải thu

Tài khoản 354 áp dụng cho các đơn vị kế toán công đoàn cấp trên, dùng để phản ánh số kinh phí công đoàn và đoàn phí công đoàn (gọi tắt là kinh phí) phải thu của các đơn vị cấp dưới và việc thanh toán số kinh phí phải thu.

Hạch toán Tài khoản này cần tôn trọng một số quy định sau:

– Căn cứ số kinh phí phải nộp cấp trên trong Sổ tổng hợp quyết toán thu – chi của các đơn vị cấp dưới để phản ánh vào Tài khoản này.

– Chỉ khi có quyết định của Thủ trưởng đơn vị mới được ghi giảm kinh phí phải thu.

Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 354 –

Thanh toán với cấp dưới về kinh phí phải thu

Bên Nợ:

– Số kinh phí phải thu của đơn vị cấp dưới.

Bên Có:

– Nhận được kinh phí các đơn vị cấp dưới nộp lên.

– Giảm kinh phí phải thu của cấp dưới theo quyết định của đơn vị.

Số dư bên Nợ: Số kinh phí còn phải thu của các đơn vị cấp dưới.

PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN KẾ TOÁN MỘT SỐ HOẠT ĐỘNG KINH TẾ CHỦ YẾU

1- Nhận được kinh phí do các đơn vị cấp dưới nộp, ghi:

Nợ TK 111 – Tiền mặt.

Nợ TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc.

Có 354 – Thanh toán với cấp dưới về kinh phí phải thu.

2- Khi tổng hợp quyết toán năm, căn cứ số “Kinh phí phải nộp cấp trên” trong Sổ tổng hợp thu – chi ngân sách công đoàn cấp dưới, xác định số kinh phí đơn vị cấp dưới được sử dụng, ghi:

Nợ TK 354 – Thanh toán với cấp dưới về kinh phí phải thu.

Nợ TK 341 – Kinh phí cấp cho cấp dưới

Có TK 511 (5113, 5114) – Các khoản thu.

3- Phản ánh giảm kinh phí phải thu của cấp dưới theo quyết định của đơn vị, ghi:

Nợ TK 341- Kinh phí cấp cho cấp dưới.

Có TK 354 – Thanh toán với cấp dưới về kinh phí phải thu.

Tài khoản 461

Nguồn Kinh phí hoạt động

Tài khoản 461 áp dụng cho các đơn vị kế toán công đoàn để phản ánh việc tiếp nhận, sử dụng và quyết toán nguồn kinh phí hoạt động: kinh phí công đoàn, đoàn phí và nguồn thu khác tại đơn vị và phản ánh việc tiếp nhận, sử dụng và quyết toán nguồn kinh phí ngân sách nhà nước hỗ trợ cho đơn vị.

Kết cấu và nội dung phản ảnh của

TK 461- Nguồn kinh phí hoạt động (Bổ sung)

Bên Nợ:

– Kế toán tổng hợp chi ngân sách công đoàn của các đơn vị cấp dưới.

– Kế toán bàn giao số dư của đơn vị cấp dưới.

Bên Có:

– Số thu kinh phí và các khoản thu khác của đơn vị được kết chuyển sang nguồn kinh phí hoạt động.

– Số kinh phí các đơn vị chỉ đạo phối hợp nộp phát sinh trong kỳ.

– Số kinh phí Công đoàn cấp trên cấp

– Kế toán nhận bàn giao số dư.

Số dư bên Có:

– Nguồn kinh phí hoạt động hiện còn hoặc nguồn kinh phí đã sử dụng nhưng chưa quyết toán.

PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN KẾ TOÁN MỘT SỐ HOẠT ĐỘNG KINH TẾ CHỦ YẾU (BỔ SUNG)

1- Số thu kinh phí đơn vị được sử dụng trong kỳ kết chuyển sang nguồn kinh phí hoạt động, ghi:

Nợ TK 511 (5111, 5113, 5114, 5118) – Các khoản thu.

Có TK 461 – Nguồn kinh phí hoạt động.

2- Nhận được kinh phí của đơn vị chỉ đạo phối hợp nộp, ghi:

Nợ TK 111 – Tiền mặt

Nợ TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc.

Có TK 461 – Nguồn kinh phí hoạt động.

3- Nhận kinh phí công đoàn cấp trên cấp, ghi:

Nợ TK 111 – Tiền mặt

Nợ TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc.

Có TK 461 – Nguồn kinh phí hoạt động.

4- Kế toán nhận bàn giao số dư, ghi:

Nợ TK341- Kinh phí cấp cho cấp dưới

Có TK 461 – Nguồn kinh phí hoạt động.

5- Cuối kỳ kế toán, căn cứ Báo cáo tổng hợp quyết toán thu, chi ngân sách công đoàn, kế toán tổng hợp chi ngân sách công đoàn của các đơn vị cấp dưới, ghi:

Nợ TK 461 –  Nguồn kinh phí hoạt động

Có TK 341 –  Kinh phí cấp cho cấp dưới.

Tài khoản 462 – nguồn kinh phí dự án

TK 4624- Nguồn kinh phí hoạt động xã hội, từ thiện

Tài khoản 4624 dùng để phản ánh nguồn kinh phí vận động, đóng góp của tổ chức cá nhân, công đoàn cơ sở để chi hoạt động xã hội, từ thiện của đơn vị theo chủ trương huy động của cấp có thẩm quyền.

Kết cấu và nội dung phản ánh

của TK 462- Nguồn kinh phí dự án (Bổ sung)

Bên Nợ: – Kết chuyển chi hoạt động xã hội, từ thiện với nguồn kinh phí hoạt động xã hội từ thiện.

– Kinh phí hoạt động xã hội, từ thiện nộp cấp trên.

– Kinh phí hoạt động xã hội, từ thiện sử dụng không hết chuyển sang nguồn kinh phí hoạt động, trả cho bên tài trợ, đóng góp.

Bên Có: – Kinh phí hoạt động xã hội, từ thiện thực nhận trong kỳ.

Số dư bên Có: Số kinh phí hoạt động từ thiện chưa sử dụng hoặc đã sử dụng nhưng chưa quyết toán.

PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN KẾ TOÁN MỘT SỐ NGHIỆP VỤ CHỦ YẾU (BỔ SUNG)

1- Nhận kinh phí đóng góp, tài trợ cho hoạt động xã hội, từ thiện bằng tiền, hiện vật, ghi:

Nợ TK 111, 112, 152…

Có TK 462 (4624- Nguồn kinh phí hoạt động xã hội, từ thiện)

2- Kinh phí hoạt động xã hội, từ thiện sử dụng không hết chuyển sang nguồn kinh phí hoạt động, trả lại cho bên đóng góp, tài trợ, ghi

Nợ TK 462 (4624- Nguồn kinh phí hoạt động xã hội, từ thiện)

Có TK 111, 112, 152…

3- Chuyển kinh phí xã hội, từ thiện lên công đoàn cấp trên, ghi:

Nợ TK 462 (4624- Nguồn kinh phí hoạt động xã hội, từ thiện)

Có TK 111, 112…

4- Kết chuyển chi hoạt động xã hội, từ thiện với nguồn kinh phí dự án.

Nợ TK 462 (4624- Nguồn kinh phí hoạt động xã hội, từ thiện)

Có TK 662- (6624 – Chi hoạt động xã hội, từ thiện)

Tài khoản 511- Các khoản thu

TK 5113 – Thu kinh phí công đoàn

TK 5114 – Thu đoàn phí công đoàn

TK 5118 – Thu khác

Tài khoản 5113, Tài khoản 5114 và Tài khoản 5118 dùng để phản ánh các khoản thu kinh phí công đoàn, thu đoàn phí công đoàn và thu khác tại đơn vị.

Hạch toán tài khoản này, cần tôn trọng các quy định sau:

– Bổ sung các khoản thu phản ánh vào hai tài khoản cấp 2 này bao gồm:

+ Thu kinh phí công đoàn, thu đoàn phí công đoàn tại đơn vị; đơn vị kế toán công đoàn cấp trên tổng hợp quyết toán thu kinh phí công đoàn, thu đoàn phí của các đơn vị cấp dưới.

+ Khoản kinh phí ngân sách nhà nước cấp (có quyết toán hay không quyết toán với ngân sách nhà nước) đều phản ánh vào thu khác của đơn vị, cuối kỳ kết chuyển sang nguồn kinh phí hoạt động.

Kết cấu và nội dung phản ánh

của TK 511 – Các khoản thu (Bổ sung)

Bên Nợ:

– Số thu kinh phí công đoàn, đoàn phí công đoàn, thu khác chuyển sang nguồn kinh phí hoạt động.

– Số kinh phí phải nộp cấp trên quản lý trực tiếp.

Bên Có:

– Thu kinh phí công đoàn, thu khác tại đơn vị

– Đơn vị kế toán công đoàn cấp trên tổng hợp thu kinh phí công đoàn, đoàn phí công đoàn của cấp dưới.

Số dư bên Có: Phản ánh các khoản thu chưa được kết chuyển.

PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN KẾ TOÁN MỘT SỐ HOẠT ĐỘNG KINH TẾ CHỦ YẾU (BỔ SUNG)

1- Khi phát sinh các khoản thu kinh phí công đoàn, thu khác và các khoản thu sự nghiệp, ghi:

Nợ TK 111 – Tiền mặt.

Nợ TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc.

Có TK 511 – Các khoản thu (5113, 5114, 5118).

2- Đơn vị kế toán công đoàn cấp trên tổng hợp quyết toán số thu của cấp dưới theo báo cáo quyết toán được duyệt, tổng hợp số kinh phí phải thu của cấp dưới và xác định số kinh phí cấp dưới được sử dụng, ghi:

Nợ TK 354 – Thanh toán với cấp dưới về kinh phí phải thu

Nợ TK 341 – Kinh phí cấp cho cấp dưới (số kinh phí cấp dưới được sử dụng).

Có TK 511 (5113, 5114) – Các khoản thu

3- Căn cứ Báo cáo tổng hợp quyết toán thu- chi ngân sách công đoàn của đơn vị, phản ánh số kinh phí phải nộp cấp trên, kết chuyển số kinh phí đơn vị được sử dụng sang nguồn kinh phí hoạt động, ghi:

Nợ TK 511 (5113, 5114, 5118)- Các khoản thu.

Có TK 353 – Thanh toán với cấp trên về kinh phí phải nộp.

Có TK 461 – Nguồn kinh phí hoạt động.

Tài khoản 662- Chi dự án

TK 6624- Chi hoạt động xã hội, từ thiện

Tài khoản 6624 phản ánh các khoản chi hoạt động xã hội, từ thiện theo quyết định của cấp có thẩm quyền

Kết cấu và nội dung phản ánh của

 TK 662 – Nguồn kinh phí dự án (Bổ sung)

Bên Nợ:

– Các khoản chi về hoạt động xã hội, từ thiện theo quy định của cấp có thẩm quyền.

Bên Có:

– Kết chuyển chi hoạt động xã hội, từ thiện với nguồn kinh phí hoạt động xã hội, từ thiện.

– Các khoản giảm chi, các khoản chi sai, chi không đúng mục đích phải thu hồi.

Số dư bên Nợ:

– Số chi hoạt động xã hội, từ thiện đã chi nhưng chưa quyết toán.

PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN KẾ TOÁN MỘT SỐ HOẠT ĐỘNG KINH TẾ CHỦ YẾU (BỔ SUNG)

1- Các khoản chi hoạt động xã hội, từ thiện bằng tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, bằng hiện vật, ghi:

Nợ TK 662 (6624 – Chi hoạt động xã hội, từ thiện)

Có TK 111, 112, 152…

2- Kết chuyển chi hoạt động xã hội,từ thiện với nguồn kinh phí, ghi:

Nợ TK 462 (4624 – Nguồn kinh phí hoạt động xã hội, từ thiện)

Có TK 662 (6624 – Chi hoạt động xã hội, từ thiện)

3- Các khoản giảm chi, chi không đúng mục đích phải thu hồi, ghi:

Nợ TK 111 – Tiền mặt

Nợ TK 112 – Tiền gửi ngân hàng

Nợ TK 331 (3318 – Các khoản phải trả khác)

Có TK 662 (6624 – Chi hoạt động xã hội, từ thiện)

4/ Một số nghiệp vụ kế toán chủ yếu trong các cơ quan đơn vị kế toán Công đoàn.

IV/ SỔ KẾ TOÁN

1- Danh mục sổ kế toán bổ sung

2- Quy định về ghi sổ kế toán

Kế toán công đoàn cấp trên cơ sở, đơn vị sự nghiệp trực thuộc các cấp công đoàn áp dụng phương pháp ghi sổ kép, kế toán công đoàn cơ sở áp dụng phương pháp ghi sổ đơn.

3. Mẫu sổ kế toán bổ sung

SỔ THU ĐOÀN PHÍ

Năm ……

SỔ THU, CHI NGÂN SÁCH CÔNG ĐOÀN CƠ SỞ

Năm ……

SỔ TỔNG HỢP DỰ TOÁN THU, CHI NGÂN SÁCH CÔNG ĐOÀN

Năm ……

Phần I – Các chỉ tiêu cơ bản

Mẫu số S83-TLĐ

SỔ TỔNG HỢP DỰ TOÁN THU, CHI NGÂN SÁCH CÔNG ĐOÀN

Năm ……

Phần II – Tổng hợp phần thu

SỔ TỔNG HỢP DỰ TOÁN THU, CHI NGÂN SÁCH CÔNG ĐOÀN

Năm ……

Phần III – Tổng hợp phần chi

SỔ TỔNG HỢP QUYẾT TOÁN THU, CHI NGÂN SÁCH CÔNG ĐOÀN

Năm ……

PHẦN I – CÁC CHỈ TIÊU CƠ BẢN

SỔ TỔNG HỢP QUYẾT TOÁN THU, CHI NGÂN SÁCH CÔNG ĐOÀN

Năm ……

PHẦN II – TỔNG HỢP PHẦN THU

SỔ TỔNG HỢP QUYẾT TOÁN THU, CHI NGÂN SÁCH CÔNG ĐOÀN

Năm ……

PHẦN III – TỔNG HỢP PHẦN CHI

SỔ CHI TIẾT CHI NGÂN SÁCH CƠ QUAN CÔNG ĐOÀN

Năm 20…..

Mục:………………………………………………………….

Tiểu mục: …………………………………………………….

SỔ THU, CHI

QUỸ XÃ HỘI – TỪ THIỆN

Năm…..

Quỹ:…………………………………..

4. Nội dung và phương pháp ghi sổ kế toán

SỔ THU ĐOÀN PHÍ

(Mẫu số S81-TLĐ)

1. Mục đích:

Sổ thu đoàn phí dùng để theo dõi thu đoàn phí ở tổ công đoàn, công đoàn bộ phận và công đoàn cơ sở.

2. Phương pháp ghi:

– Cột A, cột B, C: Ghi số thứ tự, ngày nộp, tên đoàn viên hoặc tên của từng tổ, công đoàn bộ phận nộp đoàn phí.

– Cột 1: Ghi mức lương của đoàn viên hoặc ghi số đoàn viên công đoàn của tổ, bộ phận nộp đoàn phí.

– Cột 2: Ghi số tiền đã nộp.

– Cột 3: Ký nộp.

SỔ THU, CHI NGÂN SÁCH

CÔNG ĐOÀN CƠ SỞ

(Mẫu S82-TLĐ)

1. Mục đích:

Sổ này được dùng cho Công đoàn cơ sở để theo dõi các khoản thu, nhận kinh phí công đoàn cấp trên cấp, chi và nộp kinh phí lên Công đoàn cấp trên của công đoàn cơ sở theo phương pháp kế toán ghi đơn. Số liệu của sổ thu, chi ngân sách Công đoàn cơ sở dùng làm căn cứ lập Báo cáo thu, chi ngân sách công đoàn cơ sở.

Các khoản tạm ứng, tạm giữ ghi vào sổ chi tiết tạm ứng, tạm giữ, sổ quỹ tiền mặt, tiền gửi ngân hàng không ghi vào sổ thu, chi ngân sách công đoàn cơ sở.

2. Căn cứ và phương pháp ghi sổ:

– Căn cứ ghi sổ là các phiếu thu, phiếu chi, giấy báo Nợ, giấy báo Có,…

– Cột 22, 23, 24: phản ánh số thực thu kinh phí công đoàn, đoàn phí công đoàn và các khoản thu khác của đơn vị trong kỳ báo cáo.

– Cột Cộng thu: phản ánh tổng số thu trong kỳ

– Cột 25: phản ánh số kinh phí Công đoàn cấp trên đã cấp cho đơn vị.

– Cột 26: phản ánh số kinh phí kỳ trước chưa chi hết, hoặc đã chi nhưng chưa quyết toán chuyển sang kỳ này, số liệu ghi vào cột 26 là cột 48 Số dư cuối kỳ trước.

– Cột Tổng cộng thu = Cột 22+…+26

– Cột 27, 28, 29, 30, 31, 33, 35: là các khoản chi theo mục lục chi ngân sách CĐ của Công đoàn cơ sở.

– Cột Cộng chi = Cột (27+…..+35).

– Cột 36: số kinh phí nộp đơn vị chỉ đạo phối hợp.

Chỉ tiêu này phản ánh số kinh phí Công đoàn của đơn vị đã nộp cho đơn vị chỉ đạo phối hợp theo quy định của Tổng Liên đoàn trong kỳ báo cáo, khi báo cáo quyết toán thu – chi ngân sách phải kèm theo chứng từ nộp cho đơn vị chỉ đạo phối hợp, photo có dấu xác nhận của công đoàn cơ sở để công đoàn cấp quản lý trực tiếp phê duyệt.

– Cột 37: kinh phí nộp cấp quản lý trực tiếp.

Chỉ tiêu này phản ánh số kinh phí đơn vị đã nộp cấp quản lý trực tiếp theo quy định của Tổng Liên đoàn trong kỳ báo cáo.

– Cột Tổng cộng chi = Cột Cộng chi + cột 36 + cột 37

– Cột Số dư cuối kỳ = Cột Tổng cộng thu – Cột Tổng cộng chi

Sổ thu, chi ngân sách công đoàn cơ sở là căn cứ cung cấp số liệu để lập báo cáo quyết toán thu – chi ngân sách công đoàn theo các chỉ tiêu tương ứng.

SỔ TỔNG HỢP QUYẾT TOÁN THU – CHI

NGÂN SÁCH CÔNG ĐOÀN

(Mẫu số S84-TLĐ)

1. Mục đích:

Sổ này dùng cho công đoàn cấp trên cơ sở tổng hợp báo cáo quyết toán thu, chi ngân sách Công đoàn của cấp dưới đã được duyệt làm căn cứ để lập Báo cáo tổng hợp quyết toán thu – chi ngân sách công đoàn của đơn vị.

2. Nguyên tắc và phương pháp tổng hợp.

a/ Nguyên tắc tổng hợp báo cáo quyết toán thu – chi ngân sách của công đoàn:

– Căn cứ Báo cáo quyết toán thu – chi ngân sách Công đoàn đã được duyệt để ghi vào sổ tổng hợp, mỗi đơn vị được ghi một dòng, thứ tự không thay đổi trong các kỳ tổng hợp.

– Công đoàn cấp dưới có báo cáo quyết toán: Các mã số trong báo cáo quyết toán được duyệt, ghi vào sổ tổng hợp theo chỉ tiêu tương ứng (trước khi tổng hợp kiểm tra lại tính cân đối và chính xác của số liệu trong báo cáo quyết toán đã duyệt).

– Công đoàn cấp dưới không có báo cáo quyết toán:

+ Công đoàn cấp trên ghi các chỉ tiêu phát sinh liên quan đến đơn vị cấp dưới không có báo cáo quyết toán phản ánh trên sổ kế toán của công đoàn cấp trên như: Số dư đầu kỳ, kinh phí cấp trên cấp; kinh phí nộp cấp quản lý trực tiếp, số nộp cấp trên đồng thời ghi thu kinh phí công đoàn của đơn vị, xác định số dư cuối kỳ. Cấp trên ra thông báo duyệt quyết toán cho đơn vị cấp dưới các nội dung đã tổng hợp.

+ Kỳ tổng hợp tiếp theo khi công đoàn cấp dưới có báo cáo quyết toán sẽ tổng hợp báo cáo kỳ trước chung vào báo cáo quyết toán kỳ này, số dư đầu kỳ lấy số dư cuối kỳ đã được xác định tại thông báo duyệt quyết toán, các mã số đã ghi vào sổ tổng hợp kỳ trước (kinh phí được cấp hoặc kinh phí nộp cấp chỉ đạo trực tiếp, giảm thu kinh phí công đoàn số thu kinh phí kỳ trước đã tổng hợp) không ghi tiếp trong kỳ này, các chỉ tiêu khác ghi vào sổ tổng hợp như hướng dẫn ở tại mục b1.

b/ Phương pháp tổng hợp:

* Tổng hợp của đơn vị kế toán Công đoàn cấp trên cơ sở:

b1- Tổng hợp quyết toán thu, chi ngân sách công đoàn cơ sở do đơn vị trực tiếp quản lý.

– Căn cứ Báo cáo quyết toán thu chi ngân sách công đoàn cơ sở đã được duyệt (Mẫu số B07-TLĐ) lấy số liệu ghi vào sổ tổng hợp theo trình tự: Thứ tự, Tên đơn vị, Số liệu cơ bản và các chỉ tiêu thu, chi ngân sách tương ứng. Chỉ tiêu kinh phí cấp trên cấp (mã số 25) ghi vào cột mã số 25.01 – Đơn vị không trực tiếp báo cáo quyết toán và chỉ tiêu kinh phí nộp cấp trên (mã số 37) ghi vào cột mã số 37.01- Đơn vị không trực tiếp báo cáo quyết toán trong sổ tổng hợp.

b.2- Số liệu thu chi ngân sách của đơn vị tổng dự toán CĐ cấp trên cơ sở và Cơ quan Công đoàn cấp trên cơ sở:

Số liệu thu, chi ngân sách của Cơ quan Công đoàn cấp trên cơ sở lấy ở các sổ chi tiết thu, chi ngân sách công đoàn của đơn vị theo chỉ tiêu tương ứng. Chỉ tiêu Kinh phí cấp trên cấp và kinh phí nộp cấp trên được ghi vào cột Mã số 25.01, cột Mã số 37.01- Đơn vị trực tiếp lập báo cáo quyết toán của sổ này.

*Tổng hợp của LĐLĐ tỉnh, thành phố trực thuộc TW, CĐ ngành TW, CĐ Tổng công ty trực thuộc Tổng Liên đoàn.

b3- Tổng hợp quyết toán thu, chi ngân sách công đoàn cơ sở do đơn vị trực tiếp quản lý (như hướng dẫn tại mục b1).

b4- Tổng hợp quyết toán thu chi ngân sách công đoàn cơ sở phân cấp quản lý cho công đoàn cấp trên cơ sở.

Căn cứ báo cáo quyết toán thu, chi ngân sách công đoàn của công đoàn cấp trên cơ sở (Mẫu số B08-TLĐ) đã được duyệt, phần số liệu cơ bản và thu, chi ngân sách công đoàn cơ sở, lấy số liệu ghi vào sổ tổng hợp theo trình tự: Thứ tự, Tên đơn vị là công đoàn cấp trên cơ sở, số liệu cơ bản (Mục A) và các chỉ tiêu thu, chi ngân sách(Cột 3 mục B) tương ứng. Chỉ tiêu kinh phí cấp trên cấp và kinh phí nộp cấp trên ghi như mục b1.

– Tổng hợp mục b3, b4 để ghi vào cột 3 (Công đoàn cơ sở) trong Báo cáo tổng hợp thu, chi ngân sách công đoàn của LĐLĐ tỉnh, TP, công đoàn ngành TW, công đoàn TCty trực thuộc Tổng Liên đoàn (biểu B08-TLĐ, phần số liệu cơ bản và thu chi ngân sách của công đoàn cơ sở theo chỉ tiêu tương ứng).

b5- Tổng hợp báo cáo quyết toán thu, chi ngân sách công đoàn của công đoàn cấp trên cơ sở (bao gồm: Công đoàn quận, huyện, thành phố thuộc tỉnh; Công đoàn tổng công ty, công ty là cấp trên cơ sở thuộc LĐLĐ tỉnh, TP, công đoàn ngành TW, công đoàn TCty trực thuộc Tổng Liên đoàn; Công đoàn ngành địa phương; Công đoàn khu công nghiệp, khu chế xuất là đơn vị dự toán).

Căn cứ báo cáo quyết toán thu, chi ngân sách công đoàn của công đoàn cấp trên cơ sở (Mẫu số B08-TLĐ) đã được duyệt, lấy số liệu ghi vào sổ tổng hợp theo trình tự: Thứ tự, tên đơn vị, các chỉ tiêu thu, chi ngân sách công đoàn (cột 4, mục B). Chỉ tiêu kinh phí cấp trên cấp và kinh phí nộp cấp trên ghi như mục b1.

b6- Tổng hợp thu, chi LĐLĐ tỉnh, TP, CĐ ngành TW, CĐ TCty trực thuộc Tổng liên đoàn: Số liệu lấy ở các sổ theo dõi chi tiết thu, chi ngân sách công đoàn của đơn vị theo chỉ tiêu tương ứng. Chỉ tiêu Kinh phí cấp trên cấp và Kinh phí nộp cấp trên được ghi vào cột Mã số 25.01, cột Mã số 37.01- Đơn vị trực tiếp lập báo cáo quyết toán của sổ này.

b7- Tổng hợp báo cáo quyết toán thu, chi ngân sách công đoàn của đơn vị sự nghiệp (Biểu B08b-TLĐ).

-Đơn vị sự nghiệp thuộc Công đoàn cấp trên cơ sở tổng hợp vào công đoàn cấp trên cơ sở theo chỉ tiêu tương ứng, mục b2

– Đơn vị sự nghiệp trực thuộc LĐLĐ tỉnh, Công đoàn ngành TW, CĐ Tổng công ty trực thuộc Tổng Liên đoàn tổng hợp vào cấp tỉnh, ngành, mục b6.

– Chỉ tiêu nộp cấp trên và kinh phí được cấp ghi như hướng dẫn tại mục b1.

b8- Lập Báo cáo quyết toán thu, chi ngân sách công đoàn của công đoàn cấp trên cơ sở, LĐLĐ tỉnh, TP, công đoàn ngành TW, công đoàn TCty trực thuộc TLĐ (Mẫu số B08-TLĐ).

– Lập Báo cáo tổng hợp quyết toán thu, chi ngân sách công đoàn của công đoàn cấp trên cơ sở:

+ Số liệu của công đoàn cơ sở lấy số liệu tổng hợp mục b1.

+ Số liệu của công đoàn cấp trên cơ sở lấy số liệu tổng hợp mục b2.

– Tổng hợp Báo cáo quyết toán thu, chi ngân sách công đoàn của LĐLĐ tỉnh, TP, công đoàn ngành TW, Công đoàn TCty trực thuộc TLĐ:

+ Công đoàn cơ sở: Số liệu lấy ở sổ tổng hợp mục b4

+ Công đoàn cấp trên cơ sở: Số liệu lấy ở sổ tổng hợp mục b5.

+ LĐLĐ tỉnh, TP, công đoàn ngành TW và tương đương: Lấy số liệu tổng hợp mục b6.

SỔ THU, CHI QUỸ XÃ HỘI – TỪ THIỆN

(Mẫu S86-TLĐ)

1. Mục đích

Sổ thu, chi quỹ xã hội – từ thiện sử dụng cho các cơ quan công đoàn, đơn vị sự nghiệp của công đoàn, công đoàn cơ sở (nếu có) để theo dõi thu, chi, tồn quỹ các quỹ xã hội- từ thiện của đơn vị.

Sổ thu, chi quỹ xã hội – từ thiện mở chi tiết theo từng quỹ.

2. Cách ghi

Cột A: Ghi ngày tháng phát sinh

Cột B,C: Ghi số hiệu chứng từ thu, chi

Cột D: Ghi nội dung phát sinh các khoản thu, chi

Cột E: Ghi tài khoản có liên quan đến các khoản thu, chi

Cột 1: Số dư đầu kỳ, số thu phát sinh.

Cột 2: Số chi phát sinh

Cột 3: Tồn quỹ cuối ngày, cuối kỳ.

SỔ CHI TIẾT

 CHI NGÂN SÁCH CƠ QUAN CÔNG ĐOÀN

(Mẫu S85-TLĐ)

1. Mục đích:

– Sổ này dùng cho cơ quan công đoàn cấp trên cơ sở và đơn vị sự nghiệp để theo dõi các khoản chi của đơn vị theo mục lục thu – chi ngân sách công đoàn.

2. Phương pháp ghi:

– Cột A: Ghi số chứng từ.

– Cột B: Ghi ngày, tháng ghi sổ

– Cột C: Ghi nội dung của khoản chi

– Cột 1: Ghi số hiệu tài khoản

– Cột 2: Ghi số tiền chi.

– Cột 3: Ghi số tài khoản đối ứng

V/ BÁO CÁO TÀI CHÍNH

1/ Danh mục Báo cáo tài chính (bổ sung)

2- Mẫu báo cáo tài chính (Bổ sung)

BÁO CÁO

DỰ TOÁN THU, CHI NGÂN SÁCH CÔNG ĐOÀN

Năm………

C – THUYẾT MINH VÀ KIẾN NGHỊ CỦA CÔNG ĐOÀN CƠ SỞ: