Quyết định 97/2004/QĐ- BTC Về việc sửa đổi, bổ sung Chế độ kế toán Trung tâm giao dịch chứng khoán ban hành theo Quyết định số 105/1999/QĐ-BTC

 QUYẾT ĐỊNH

CỦA BỘ TRƯỞNG BỘ TÀI CHÍNH

(Về việc sửa đổi, bổ sung Chế độ kế toán Trung tâm giao dịch chứng khoán ban hành theo Quyết định số 105/1999/QĐ-BTC ngày 30/8/1999)

BỘ TRUỞNG BỘ TÀI CHÍNH

Căn cứ Luật Kế toán số 03/2003/QH11 ngày 17/ 6 /2003 và Nghị định số 128/2004/NĐ-CP ngày 31/5/2004 của Chính phủ vè việc Quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Kế toán trong lĩnh vực kế toán nhà nước;
Căn cứ nghị định số 86/2002/NĐ-CP ngày 05/4/2002 của Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Bộ, cơ quan ngang Bộ;
Căn cứ nghị định số 77/2003/NĐ-CP ngày 01/7/2003 của Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Bộ Tài chính;
Để đáp ứng yêu cầu quản lý kinh tế, tài chính của Trung tâm Giao dịch chứng khoán, theo đề nghị của Vụ trưởng Vụ Chế độ kế toán và kiểm toán, Chủ tịch Ủy ban chứng khoán Nhà nước và Chánh văn phòng Bộ Tài chính,

QUYẾT ĐỊNH:

Điều 1. Ban hành kèm theo Quyết định này “Chế độ kế toán Trung tâm giao dịch chứng khoán” sửa đổi, bổ sung Chế độ kế toán Trung tâm giao dịch chứng khoán ban hành theo Quyết định số 105/1999/QĐ-BTC ngày 30/8/1999 của Bộ Tài chính.

Điều 2. Chế độ kế toán Trung tâm giao dịch chứngkhoán ban hành theo Quyết định số 105/1999/QĐ-BTC ngày 30/8/1999 và  quy định sửa đổi, bổ sung Chế độ kế toán Trung tâm giao dịch chứng khoán ban  hành theo Quyết định này áp dụng cho các Trung tâm giao dịch chứng khoán trong cả nước,

Điều 3. Quyết định này có hiệu lực thi hành sau 15 ngày, kể từ ngày đăng Công báo.

Điều 4. Chủ tịch Ủy ban chứng khoán Nhà nước có trách nhiệm chỉ đạo các Trung tâm giao dịch chứng  khoán thực  hiện nghiêm chỉnh các quy định trong Quyết định này.

Vụ trưởng Vụ Chế độ kế toán và kiểm toán, Chánh văn phòng Bộ,Vụ trưởng Vụ Tài chính ngân hàng và các tổ chức tài chính chịu trách nhiệm hướng dẫn, kiểm tra việc thi hành Quyết định này./.

CHẾ ĐỘ

KẾ TOÁN TRUNG TÂM GIAO DỊCH CHỨNG KHOÁN
(ban hành kèm theo Quyết định Số 97/2004/QĐ-BTC ngày 09/12/2004 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Chế độ Kế toán Trung tâm giao dịch chứng khoán ban hành theo Quyết định số/ 105/1999/QĐ-BTC ngày 30/8/1999)

A. Thay thế toàn bộ “Phần thứ nhất: Những quy định chung”  như sau

Phần thứ nhất

NHỮNG QUY ĐỊNH CHUNG

Chương I

NHỮNG QUY ĐỊNH CHUNG

Điều 1. Chế độ kế toán Trung tâm giao dịch chứng khoán (Trung tâm GDCK) được áp dụng cho các Trung tâm GDCK trực thuộc Ủy ban chứng khoán Nhà nước. Các Trung tâm GDCK phải chấp hành nghiêm chỉnh các quy định pháp lý của Nhà nước về kế toán và quy định trong Chế độ kế toán Trung tâm GDCK ban hành theo Quyết định số 105/1999/QĐ-BTC ngày 30/8/1999 và Quyết định này.

Điều 2. Kế toán Trung tâm GDCK là công việc tổ chức hệ thống thông tin kinh tế, tài chính bằng số liệu để quản lý và kiểm soát nguồn kinh phí, tình hình sử dụng, quyết toán kinh phí, tình hình quản lý và sử dụng các loại vật tư, tài sản; tình hình chấp hành dự toán thu, chi và thực hiện các tiêu chuẩn, định mức chi tiêu của Nhà nước ở Trung tâm GDCK; tình hình thu phí, lệ phí và sử dụng các khoản thu này; cung cấp thông tin tổng quát về tình hình tài sản, công nợ, nguồn kinh phí; tình hình hoạt động giao dịch chứng khoán, hoạt động thanh toán bù trừ và lưu ký chứng khoán ở Trung tâm GDCK.

Điều 3. Kế toán Trung tâm GDCK có nhiệm vụ:

1. Thu thập, phản ánh, xử lý thông tin về: Nguồn kinh phí được cấp, nguồn thu phí được để lại, được tài trợ và tình hình sử dụng các khoản kinh phí; tình hình sử dụng tài sản, tình hình công nợ, tình hình hoạt động giao dịch chứng khoán, thanh toán bù trừ và lưu ký chứng khoán tại Trung tâm GDCK.

2. Thực hiện kiểm tra, kiểm soát tình hình chấp hành dự toán thu chi; tình hình thực hiện các chỉ tiêu kinh tế, tài chính và các tiêu chuẩn, định mức của Nhà nước; Kiểm tra việc quản lý, sử dụng các loại vật tư tài sản ở đơn vị; Kiểm tra tình hình chấp hành kỷ luật thu nộp Ngân sách, chấp hành kỷ luật thanh toán và các chế độ, chính sách tài chính của Nhà nước.

3. Lập và nộp đúng hạn báo cáo tài chính cho các cơ quan quản lý cấp trên và cơ quan tài chính theo quy định. Cung cấp thông tin và tài liệu cần thiết phục vụ cho việc xây dựng dự toán, và định mức chi tiêu. Phân tích và đánh giá hiệu quả sử dụng các nguồn kinh phí, vốn quỹ ở đơn vị.

Điều 4. Kế toán sử dụng ph­ương pháp “ghi sổ kép” nhằm đảm bảo sự cân đối giữa tài sản với nguồn hình thành tài sản, giữa kinh phí đã nhận với kinh phí đã sử dụng, giữa số thu, chi và kết quả hoạt động sự  nghiệp.

Điều 5. Chữ viết, chữ số và đơn vị tính

1. Chữ viết sử dụng trong kế toán là tiếng Việt. Trường hợp phải sử dụng tiếng nước ngoài trên chứng từ kế toán, sổ kế toán và báo cáo tài chính thì phải sử dụng đồng thời tiếng Việt và tiếng nước ngoài.

2. Chữ số sử dụng trong kế toán là chữ số Ả-rập: 0, 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9; sau chữ số hàng nghìn, triệu, tỷ, nghìn tỷ, triệu tỷ, tỷ tỷ phải đặt dấu chấm (.); khi còn ghi chữ số sau chữ số hàng đơn vị  phải đặt dấu phẩy (,) sau chữ số hàng đơn vị.

Đơn vị tiền tệ là đồng Việt Nam. (ký hiệu quốc gia là “đ”, ký hiệu quốc tế là “VND”). Trong trường hợp nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh là ngoại tệ, phải ghi theo nguyên tệ và đồng Việt Nam theo tỷ giá hối đoái thực tế hoặc quy đổi theo tỷ giá hối đoái do Ngân hàng Nhà nước việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh. Trường hợp được nhận kinh phí NSNN bằng ngoại tệ thì phải ghi theo nguyên tệ và quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá hối đoái do Bộ Tài chính  quy định tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ; Đối với loại ngoại tệ không có tỷ giá hối đoái với đồng Việt Nam thì phải quy đổi thông qua một loại ngoại tệ có tỷ giá hối đoái với đồng Việt Nam.

3. Kế toán hiện vật phải dùng đơn vị đo lư­ờng chính thức của Nhà nước Việt Nam như cái, chiếc, kg, tấn, m, lít, m², m³… Trường hợp cần thiết có thể dùng đơn vị đo l­ường phụ không chính thức để kiểm tra, đối chiếu hoặc phục vụ cho kế toán chi tiết.

4 . Kế toán chứng khoán lưu ký  theo mệnh giá.

Điều 6. Việc ghi chép chứng từ, sổ kế toán phải dùng mực tốt, không phai; số liệu và chữ viết phải rõ ràng, liên tục, có hệ thống. Không được ghi xen kẽ, ghi chồng đè; Không được bỏ cách dòng, nếu còn dòng thừa chưa ghi hết phải gạch bỏ chỗ thừa. Chủ tài khoản và kế toán trưởng tuyệt đối  không được ký sẵn trên Các tờ Séc hoặc các chứng từ còn trắng. Cấm tẩy xóa, cấm dùng chất hóa học để sửa chữa. Khi cần sửa chữa phải sử dụng các ph­ương pháp sửa chữa theo quy định tại Điều 59, 60, 61, 62, 63 và 64.

Điều 7. Niên độ kế toán tính theo năm d­ương lịch, bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 đến hết ngày 31 tháng 12.

Kỳ kế toán theo niên độ kế toán là:

– Kỳ kế toán tháng là 1 tháng, tính từ đầu ngày 0 1 đến hết ngày cuối cùng của tháng;

– Kỳ kế toán quý là 3 tháng, tính từ đầu ngày 01 tháng đầu quý đến hết ngày cuối cùng của tháng cuối quý.

Điều 8. Yêu cầu công việc kế toán trong các Trung tâm GDCK:

1. Đầy đủ: Phản ánh đầy đủ nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh vào chứng từ kế toán, sổ kế toán và báo cáo tài chính;

2. Kịp thời: Phản ánh kịp thời, đúng thời gian quy định thông tin, số liệu kế toán;

3. Rõ ràng: Phản ánh rõ ràng, dễ hiểu và chính xác thông tin, số liệu kế toán;

4. Trung thực: Phản ánh trung thực hiện trạng, bản chất sự việc, nội dung và giá trị của nghiệp vụ kinh tế, tài chính;

5. Liên tục: Thông tin, số liệu kế toán phải được phản ánh liên tục từ khi phát sinh đến khi kết thúc hoạt động kinh tế, tài chính, từ khi thành lập đến khi chấm dứt hoạt động Trung tâm GDCK; số liệu kế toán phản ánh kỳ này phải kế tiếp theo số liệu kế toán của kỳ trước;

6. Có hệ thống: Phân loại, sắp xếp thông tin, số liệu kế toán theo trình tự, có hệ thống và có thể so sánh được;

7. Chỉ tiêu ­kế toán phản ánh phải thống nhất với dự toán về nội dùng và ph­ương pháp tính toán; 

8. Tổ chức công tác kế toán phải gọn nhẹ, tiết kiệm có hiệu quả.

Điều 9. Nguyên tắc kế toán

1. Giá trị của tài sản được tính theo giá gốc, bao gồm  chi phí mua, bốc xếp, vận chuyển, lắp ráp, chế biến và các chi phí liên quan trực tiếp khác đến khi đư­a tài sản vào trạng thái sẵn sàng sử dụng.Trung tâm GDCK không được tự ý điều chỉnh lại giá trị tài sản đó khi ghi sổ kế toán, trừ trường hợp pháp luật có quy định khác;

2. Các quy định và ph­ương pháp kế toán đã chọn phải được áp dụng nhất quán trong kỳ kế toán năm; Trường hợp có sự thay đổi về các quy định và ph­ương pháp kế toán đã chọn thì Trung tâm GDCK phải giải trình trong báo cáo tài chính;

8. Kế toán Trung tâm GDCK phải thu thập, phản ánh khách quan, đẩy đủ đúng thực tế và đúng kỳ kế toán mà nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh;

4. Thông tin, số liệu trong báo cáo tài chính năm của Trung tâm GDCK phải được công khai theo quy định của pháp luật;

5. Kế toán Trung tâm GDCK phải sử dụng ph­ương pháp đánh giá tài sản và phân bổ các khoản thu, chi một cách thận trọng, không được làm sai lệch kết quả hoạt động kinh tế, tài chính của đơn vị kế toán;

6. Trung tâm GDCK phải thực hiện kế toán theo Mục lục ngân sách nhà nước.

Điều 10. Nội dung công việc kế  toán Trung tâm GDCK, gồm: .

1. Kế toán vốn bằng tiền: Phản ánh số hiện có và tình hình biến động các loại vốn bằng tiền của Trung tâm GDCK gồm: Tiền mặt tại quỹ, tiền gửi tại Ngân hàng, Kho bạc.

2. Kế toán vật tư, tài sản:

– Phản ánh số lượng, giá trị hiện có và tình hình biến động vật tư, sản phẩm, hàng hóa tại Trung tâm GDCK.

– Phản ánh số lượng, nguyên giá  và giá trị hao mòn của tài sản cố định hiện có và tình hình biến động của tài sản cố định, công tác đầu tư xây dựng cơ bản và sửa chữa tài sản tại Trung tâm GDCK.

3. Kế toán thanh toán:

– Phản ánh các khoản nợ phải thu và tình hình thanh toán các khoản nợ phải thu theo từng đối tượng thanh toán trong và ngoài Trung tâm GDCK;

– Phản ánh các khoản nợ phải trả, các khoản trích nộp theo l­ương, các khoản phải trả cán bộ viên chức và các khoản thanh toán các khoản phải trả phải nộp;

 – Phản ánh tình hình thanh toán bù trừ của hoạt động GDCK;

– Phản ánh tình hình quản lý và thanh toán Quỹ hỗ trợ thanh toán;

– Phản ánh tình hình nhận và thanh toán hộ cổ tức, vốn  gốc và lãi trái phiếu.

4. Kế toán hoạt động lưu ký chứng khoán: Phản ánh tình hình hoạt động GDCK và lưu ký chứng khoán giữa các thành viên lưu ký, tình hình chuyển giao chứng khoán lưu ký giữa các thành viên lưu ký.

5. Kế toán nguồn kinh phí, vốn, quỹ: Phản ánh số hiện có và tình hình biến động các nguồn kinh phí hoạt động, kinh phí đầu tư xây dựng cơ bản, kinh phí thực hiện các dự án, kinh phí đã hình thành tài sản cố định và các loại vốn, quỹ khác của Trung tâm GDCK.

– Phản ánh kết quả hoạt động và tình hình trích lập, sử dụng các quỹ của đơn vị: Quỹ dự phòng ổn định thu nhập, quỹ khen thưởng, quỹ phúc lợi, quỹ phát triển hoạt động sự nghiệp.

6. Kế toán các khoản thu: Phản ánh đầy đủ kịp thời các khoản thu phí thành viên, phí niêm yết, phí giao dịch và các khoản thu­ khác phát sinh tại đơn vị và sử dụng các khoản thu đó.

7. Kế toán các khoản chi: Phản ánh đầy đủ, kịp thời các khoản chi cho hoạt động giao dịch chứng khoán, chi thực hiện ch­ương trình, dự án, đề tài, chi đầu tư xây dựng cơ bản theo dự toán được duyệt, chi hoạt động cung cấp, dịch vụ kinh doanh khác và việc thanh, quyết toán các khoản chi đó.

– Phản ánh tình hình chi tiêu và sử dụng các quỹ của Trung tâm GDCK.

Điều 11. Kiểm kê tài sản

Kiểm kê tài sản là việc cân, đong, đo, đếm số lượng, xác nhận và đánh giá chất lượng, giá trị của tài sản, nguồn vốn hiện có tại thời điểm kiểm kê để kiểm tra, đối chiếu với số liệu trong sổ kế toán.

1. Thời điểm kiểm kê: Trung tâm GDCK phải kiểm kê tài sản trong các trường hợp sau

– Cuối kỳ kế toán năm, trước khi lập báo cáo tài chính;  

– Chấm dứt hoạt động;

– Xảy ra hỏa hoạn, lũ lụt và các thiệt hại bất thường khác;

 – Đánh giá lại tài sản theo quyết định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền;

 – Các trường hợp khác theo quy định của pháp luật.

2. Trách nhiệm sau khi kiểm kê:

Sau khi kiểm kê tài sản, Trung tâm GDCK phải lập báo cáo tổng hợp kết quả kiểm kê. Trường hợp có chênh lệch giữa số liệu thực tế kiểm kê với số liệu ghi trên sổ kế toán, Trung tâm GDCK phải xác định nguyên nhân và phải phản ánh số chênh lệch và kết quả xử lý vào sổ kế toán trước khi lập báo cáo tài chính. Người lập và ký báo cáo tổng hợp kết quả kiểm kê phải chịu trách nhiệm về kết quả kiểm kê.

Điều 12. Kiểm tra kế toán và kiểm toán nội bộ

 1. Kiểm tra kế toán:

Kiểm tra kế toán là biện pháp đảm bảo cho các quy định về kế toán đ­ược chấp hành nghiêm chỉnh, số liệu kế toán được chính xác, trung thực, khách quan. 

Trung tâm GDCK phải chịu sự kiểm tra tài chính, kế toán của cơ quan quản lý cấp trên và cơ quan Tài chính. Việc kiểm tra tài chính, kế toán phải được thực hiện khi có quyết định của cơ quan có thẩm quyền theo quy định của pháp luật. Đơn vị chịu sự kiểm tra kế toán của cơ quan có thẩm quyền không quá 1 lần kiểm tra cùng 1 nội dung trong 1 năm.

– Nội dung kiểm tra kế toán là kiểm tra việc ghi chép trên chứng từ kế toán, sổ kế toán và báo cáo tài chính, kiểm tra việc nhận và sử dụng các nguồn kinh phí, kiểm tra việc thực hiện các khoản thu, kiểm tra việc chấp hành các chế độ, thể lệ tài chính, kế toán và thực hiện thu nộp Ngân sách.  Nội dung kiểm tra kế toán phải đ­ược xác định trong quyết định kiểm tra.  

– Trung tâm GDCK được kiểm tra kế toán có trách nhiệm:

+ Cung cấp cho đoàn kiểm tra kế toán tài liệu kế toán có liên quan đến nội dung kiểm tra và giải trình các nội dung theo yêu cầu của đoàn kiểm tra;

+ Thực hiện kết luận của đoàn kiểm tra kế toán;

– Trung tâm GDCK được kiểm trả kế toán có quyền:

+ Từ chối kiểm tra nếu thấy việc kiểm tra không đúng thẩm quyền hoặc nội dung kiểm. Tra trái với quy định của pháp luật kế toán;     

+ Khiếu nại về kết luận của đoàn kiểm tra kế toán với cơ quan có thẩm quyền quyết định kiểm tra kế toán; trường hợp không đồng ý với kết luận của cơ quan có thẩm quyền quyết định kiểm tra kế toán thực hiện theo quy định của pháp luật về khiếu nại, tố cáo.

2. Kiểm toán nội bộ:

Kiểm toán nội bộ là một biện pháp kiểm tra, đánh giá và xác nhận các thông tin kinh tế, tài chính nhằm nâng cao và đảm bảo độ tin cậy của thông tin kế toán, đảm bảo tính hiệu lực của hệ thống kiểm soát nội bộ, tính hiệu quả của các quyết định kinh tế.

Nội dung kiểm toán là kiểm tra, đánh giá và xác nhận các thông tin kế toán tài chính, việc nhận và sử dụng các nguồn kinh phí, việc thực hiện các khoản thu, chi và thu nộp ngân sách, việc tuân thủ các chế độ, thể lệ tài chính, kế toán.

Kiểm toán nội bộ do Trung tâm GDCK thực hiện hoặc do Ban Kế hoạch Tài chính thuộc Ủy ban chứng khoán Nhà nước thực hiện.

Điều 13. Bảo quản, lưu trữ tài liệu kế toán

1. Bảo quản, lưu trữ tài liệu kế toán:

– Tài liệu kế toán dùng để lưu trữ phải là bản chính theo quy định của pháp luật cho từng loại tài liệu kế toán. Trường hợp tài liệu kế toán bị tạm giữ, bị tịch thu, bị mất hoặc bị hủy hoại thì phải có biên bản kèm theo bản sao chụp tài liệu bị tạm giữ, bị tịch thu, bị mất hoặc bị hủy hoại;

– Giám đốc Trung tâm GDCK phải chịu trách nhiệm tổ chức bảo quản, lưu trữ tài liệu kế toán về sự an toàn, đầy đủ và hợp pháp của tài liệu kế toán;

– Tài liệu kế toán đư­a vào lưu trữ phải đầy đủ có hệ thống, phải phân loại, sắp xếp thành từng bộ hồ sơ riêng theo thứ tự thời gian phát sinh và theo kỳ kế toán năm.

2. Nơi lưu trữ tài liệu kế toán:

– Tài liệu kế toán của Trung tâm GDCK được lưu tại kho lưu trữ của Trung tâm GDCK hoặc thuê tổ chức, cơ quan lưu trữ tài liệu kế toán trên cơ sở ký kết hợp đồng lưu trữ theo quy định của pháp luật.

3. Thời hạn lưu trữ:

3.1. Tài liệu kế toán phải lưu trữ tối thiểu 5 năm, gồm:

– Tài liệu kế toán dùng cho quản lý, điều hành thường xuyên của Trung tâm GDCK không sử dụng trực tiếp để ghi sổ kế toán và lập báo cáo tài chính được lưu trữ tối thiểu 5 năm tính từ khi kết thúc  kỳ kế toán năm như phiếu thu, phiếu chi, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho không lưu ở tập chứng từ của phòng kế toán.

– Tài liệu kế toán khác dùng cho quản lý điều hành và chứng từ kế toán khác không trực tiếp ghi sổ kế toán và lập báo cáo tài chính.

3.2. Tài liệu kế toán phải lưu trữ tối thiểu 10 năm, gồm:

– Chứng từ kế toán sử dụng trực tiếp để ghi sổ kế toán và lập báo cáo tài chính, các bảng kê, bảng tổng hợp chi tiết các sổ kế toán, các báo cáo tài chính và tài liệu khác có liên quan đến ghi sổ kế toán và lập báo cáo tài chính; Sổ kế toán và báo cáo tài chính năm;

– Tài liệu kế toán liên quan đến thanh lý tài sản cố định;

– Tài liệu kế toán liên quan đến chấm dứt hoạt động (nếu có);

Tài liệu kế toán khác của Trung tâm GDCK sử dụng trong một số trường hợp mà pháp luật quy định phải lưu trữ trên 10 năm thì thực hiện lưu trữ theo quy định đó .

3.3. Tài liệu kế toán lưu trữ vĩnh viễn là những tài liệu kế toán có tính sử liệu, có ý nghĩa quan trọng về kinh tế, an ninh, quốc phòng.

4. Thời điểm phải đ­ưa tài liệu kế toán vào lưu trữ:

Tài liệu kế toán phải đ­ưa vào lưu trữ trong thời hạn mư­ời hai tháng, kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm hoặc kết thúc công việc kế toán.

5. Tiêu hủy tài liệu kế toán:

– Tài liệu kế toán đã hết thời hạn lưu trữ theo quy định, nếu không có chỉ định nào khác của cơ quan nhà nước có thẩm quyền thì được phép tiêu hủy theo quyết định của Giám đốc Trung tâm GDCK;

– Trung tâm GDCK thực hiện tiêu hủy tài liệu kế toán bằng các hình thức tiêu  hủy tự chọn. Đối với tài liệu kế toán thuộc loại bí mật thì tiêu hủy bằng cách đốt cháy, cắt, xé nhỏ bằng máy hoặc bằng thủ công bảo đảm tài liệu kế toán đã tiêu hủy sẽ không thể sử dụng lại được các thông tin, số liệu trên đó.

6. Công việc kế toán trong trường  hợp tài liệu kế toán bị mất hoặc bị hủy hoại

Khi phát hiện tài liệu kế toán bị mất hoặc bị hủy hoại, Trung tâm GDCK phải: Kiểm tra, xác định và lập biên bản về số lượng, hiện trạng, nguyên nhân tài liệu kế toán bị mất hoặc bị hủy hoại và thông báo cho tổ chức, cá nhân có liên quan và cơ quan nhà nước có thẩm quyền;

– Tổ chức phục hồi lại tài liệu kế toán bị hư hỏng;

– Liên hệ với tổ chức, cá nhân có giao dịch tài liệu, số liệu kế toán để được sao chụp hoặc xác nhận lại tài liệu kế toán bị mất hoặc bị hủy hoại;

– Đối với tài liệu kế toán có liên quan đến tài sản nhưng không thể phục hồi bằng các biện pháp quy định ở các mục trên thì phải kiểm kê tài sản để lập lại tài liệu kế toán bị mất hoặc bị hủy hoại.

Điều 14. Trung tâm GDCK phải tổ chức phòng kế toán để thực hiện các nội dung công tác kế toán quy định tại Điều 10 của Chế độ này và phải bổ nhiệm người làm kế toán trưởng. Trường hợp ch­ưa có kế toán trưởng, được phép bổ nhiệm phụ trách kế toán trong thời hạn 1 năm tài chính, quá thời hạn này phải bổ nhiệm kế toán trưởng theo quy định; Trung tâm GDCK phải bố trí người làm công tác kế toán có phẩm chất, đạo đức nghề nghiệp, trung thực, liêm khiết… có chuyên môn, nghiệp vụ được đào tạo từ trình độ đại học trở lên. Cán bộ kế toán phải được đảm bảo quyền độc lập về chuyên môn nghiệp vụ trong việc thực hiện nhiệm vụ của mình.

Điều 15. Cán bộ kế toán không được kiêm nhiệm làm thủ kho, thủ quỹ và các công tác phụ trách vật chất khác.

Giám đốc Trung tâm GDCK và kế toán trưởng không được bố trí người thân trong gia đình (như bố, mẹ, vợ, chồng, con, anh, chị, em ruột) làm công tác tài chính, kế toán, thủ kho, thủ quỹ tại đơn vị mình. Tuyệt đối cấm các người thân trong gia đình cùng tham gia xử lý các nghiệp vụ phát sinh ở đơn vị trong các mối quan hệ giữa người duyệt, người kiểm soát, người thực hiện.

Khi thay đổi cán bộ kế toán trong bộ máy kế toán phải thực hiện bàn giao giữa cán bộ kế toán cũ với cán bộ kế toán mới. Cán bộ kế toán mới chịu trách nhiệm về công việc của mình kể từ ngày nhận bàn giao. Cán bộ kế toán cũ phải chịu trách nhiệm về công việc của mình trong thời gian phụ trách.

Điều 16. Cán bộ, nhân viên ở Trung tâm GDCK có liên quan đến công tác kế toán đều phải nghiêm chỉnh chấp hành các nguyên tắc, chế độ và thủ tục tài chính, kế toán; có trách nhiệm cung cấp đầy đủ kịp thời chứng từ, tài liệu cần thiết cho công tác kế toán và chịu trách nhiệm về sự chính xác, trung thực, hợp pháp, hợp lệ của các chứng từ, tài liệu đã thực hiện.

Điều 17. Đứng đầu bộ máy kế toán của Trung tâm GDCK là kế toán trưởng có chức năng giúp Giám đốc Trung tâm GDCK chỉ đạo, tổ chức thực hiện toàn bộ công tác tài chính, kế toán và thông tin kinh tế trong đơn vị; thực hiện kiểm tra, kiểm soát việc tuân thủ các chế độ, chính sách tài chính, kế toán, việc thực hiện các tiêu chuẩn, định mức của Nhà nước và việc chấp hành kỷ luật tài chính, kế toán ở Trung tâm GDCK.

Điều 18. Kế toán trưởng hay phụ trách kế toán chịu sự chỉ đạo, lãnh đạo trực tiếp của Giám đốc Trung tâm GDCK, đồng thời chịu sự chỉ đạo và kiểm tra về mặt nghiệp vụ tài chính, kế toán của Ủy ban chứng khoán Nhà nước.

Điều 19. Việc bổ nhiệm, miễn nhiệm, thuyên chuyển công tác, thi hành kỷ luật kế toán trưởng do cấp có thẩm quyền quyết định trên cơ sở đề nghị của Giám đốc Trung tâm GDCK.

Khi thay đổi kế toán trưởng, Giám đốc Trung tâm GDCK phải lập biên bản, tổ chức bàn giao công việc giữa kế toán trưởng cũ và kế toán trưởng mới, biên bản giao nhận tài sản, tài liệu tài chính, kế toán và công việc kế toán theo quy định về thủ tục và nội dung bàn giao.

Điều 20. Người được bổ nhiệm giữ chức vụ kế toán trưởng phải có đủ các tiêu chuẩn theo quy định của Bộ Tài chính.

Điều 21. Kế toán trưởng có nhiệm vụ:

1. Thực hiện các quy định của pháp luật về kế toán, tài chính trong đơn vị kế toán.

2. Tổ chức công tác kế toán và tổ chức bộ máy kế toán khoa học, gọn nhẹ, phù hợp với đặc điểm hoạt động và yêu cầu, trình độ quản lý của đơn vị.

3. Tổ chức ghi chép, phản ánh chính xác kịp thời, đầy đủ tình hình tài sản, vật tư kinh phí và tiền quỹ ở Trung tâm GDCK. Phản ánh đầy đủ các khoản thu, chi phát sinh ở Trung tâm GDCK và nộp đẩy đủ kịp thời các khoản phải nộp cho ngân sách, nộp cấp trên.

4. Tổ chức kiểm kê định kỳ và đột xuất tài sản của Trung tâm GDCK theo quy định. Thực hiện xử lý và phản ánh kịp thời kết quả kiểm kê vào sổ kế toán.

5. Tổ chức lập đầy đủ và nộp đúng hạn các báo cáo tài chính theo quy định.

6. Tổ chức thường xuyên việc kiểm tra kế toán nội bộ trong Trung tâm GDCK.

Thực hiện kiểm tra, kiểm soát việc quản lý sử dụng vật tư, tài sản, vốn quỹ ở Trung tâm GDCK. Kiểm tra việc lập dự toán và thực hiện dự toán thu, chi, việc chấp hành các định mức, tiêu chuẩn, chế độ tài chính tại Trung tâm GDCK.

7. Tổ chức việc bảo quản, lưu trữ tài liệu kế toán và việc sử dụng tài liệu kế toán lưu trữ theo quy định.

8. Phổ biến và hướng dẫn kịp thời các chính sách, chế độ, thể lệ tài chính, kế toán của Nhà nước cho cán bộ, nhân viên trong Trung tâm GDCK và các bộ phận trực thuộc.

9. Tổ chức thực hiện, đánh giá tình hình quản lý tài chính, hiệu quả sử dụng kinh phí và tình hình chấp hành chính sách tài chính của Trung tâm GDCK.

10. Tổ chức thực hiện việc đào tạo, bồi d­ưỡng và nâng cao năng lực chuyên môn cho cán bộ kế toán trong  Trung tâm GDCK

Điều 22. Kế toán trưởng có các quyền hạn:

1. Phân công và chỉ đạo trực tiếp người làm kế toán, thủ kho, thủ quỹ của Trung tâm GDCK, Tham gia với Giám đốc Trung tâm GDCK trong việc tuyển dụng, thuyên chuyển, nâng bậc l­ương, khen thưởng và kỷ luật người làm kế toán, thống kê, thủ kho, thủ quỹ.

2. Có quyền yêu cầu các bộ phận khác trong Trung tâm GDCK cung cấp đầy đủ, kịp thời số liệu, tài liệu liên quan đến công tác kế toán và giám sát tài chính của kế toán trưởng.

3. Mọi chứng từ về thu tiền, chi tiền, xuất nhập chuyển giao tài sản, ngoài chữ ký của Giám đốc Trung tâm GDCK, phải có chữ ký của kế toán trưởng. Các chứng từ báo cáo tài chính và các hợp đồng kinh tế nếu thiếu chữ ký của kế toán trưởng, đều coi là không có giá trị pháp lý.

4. Kế toán trưởng có quyền độc lập về chuyên môn, nghiệp vụ kế toán.

5. Bảo lưu ý kiến chuyên môn bằng văn bản khi có ý kiến khác với ý kiến của người ra quyết định.

Trường hợp Giám đốc trung tâm GDCK yêu cầu hoặc ra lệnh bằng miệng hay bằng giấy thực hiện một việc bị pháp luật nghiêm cấm (như giả mạo, sửa chữa chứng từ, sổ kế toán hay hủy chứng từ, phản ánh sai lệch tính chất, nội dung của nghiệp vụ kinh tế…)thì có quyền từ chối không thực hiện và báo cáo trở lại cho Giám đốc bằng văn bản hoặc báo cáo lên cấp trên trực tiếp của Trung tâm GDCK.

Kế toán trưởng thực hiện các nghiệp vụ kinh tế, tài chính, kế toán bị pháp luật nghiêm cấm theo lệnh của Giám đốc thì phải chịu trách nhiệm như người ra lệnh.

Chương II

CHỨNG TỪ KẾ TOÁN

Điều 23. Chứng từ kế toán là những giấy tờ và vật mang tin phản ánh nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh và đã hoàn thành làm căn cứ ghi sổ kế toán. Mọi nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh liên quan đến việc sử dụng kinh phí và thu, chi ngân sách của đơn vị đều phải lập chứng từ kế toán. Chứng từ được dùng làm căn cứ ghi sổ kế toán phải là chứng từ kế toán hợp pháp, hợp lệ.

– Chứng từ kế toán hợp pháp: Là chứng từ được lập theo đúng mẫu quy định; Việc ghi chép trên chứng từ phải đúng nội dung, bản chất của nghiệp vụ kinh tế phát sinh và nghiệp vụ kinh tế này phù hợp với các quy định của pháp luật; có đủ chữ ký của người lập, người thực hiện, người kiểm soát, người duyệt và dấu của đơn vị đối với những chứng từ giao ra bên ngoài;

Chứng từ kế toán hợp lệ: Là chứng từ được ghi chép đầy đủ, kịp thời các yếu tố, các tiêu thức và lập theo đúng ph­ương pháp, trình tự quy định cho từng loại chứng từ.

Điều 24. Mọi nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong hoạt động giao dịch, thanh toán bù trừ và lưu ký chứng khoán, trong việc tiếp nhận và sử dụng nguồn kinh phí Ngân sách nhà nước, các khoản thu, chi, trích lập và sử dụng các quỹ của Trung tâm GDCK đều phải lập chứng từ. Chứng từ phải lập theo đúng quy định của các văn bản pháp quy về kế toán và quy định của chế độ kế toán của Trung tâm GDCK và ghi chép đầy đủ, kịp thời, đúng với sự thực nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh.

Điều 25. Nội dung của hệ thống chứng từ kế toán gồm 6 chỉ tiêu:

1. Lao động và tiền l­ương;

2. Hàng tồn kho;

a) Tồn kho vật tư­;

b) Chứng khoán lưu ký;

3. Tiền tệ;

4. Tài sản cố định;

5. Thanh toán bù trừ mua, bán chứng khoán;

6. Bán hàng.

Hệ thống chứng từ kế toán mang tính chất đặc thù do Bộ Tài chính (Ủy ban Chứng khoán Nhà nước) quy định.

Điều 26. Chứng từ kế toán phải có đầy đủ các yếu tố sau đây:

1. Tên và số hiệu của chứng từ kế toán (Phiếu thu, Phiếu chi,…);

2. Ngày, tháng, năm lập chứng từ kế toán;

3. Tên địa chỉ của đơn vị hoặc cá nhân lập chứng từ;

4. Tên, địa chỉ của đơn vị hoặc cá nhân nhận chứng từ;

5. Nội dung nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh;

6. Các chỉ tiêu về lượng và giá trị của nghiệp vụ kinh tế, tài chính;

7. Chữ ký, họ và tên của người lập và người chịu trách nhiệm về tính chính xác của nghiệp vụ và những người có liên quan đến chứng từ kế toán. Những chứng từ phản ánh quan hệ kinh tế giữa các pháp nhân phải có chữ ký của người kiểm soát và người phê duyệt (Giám đốc Trung tâm GDCK), đóng dấu Trung tâm GDCK.

Những chứng từ dùng làm căn cứ trực tiếp ghi sổ kế toán phải có thêm chỉ tiêu định khoản kế toán. Trường hợp đơn vị mua sắm vật tư, hàng hóa, dịch vụ với số lượng ít, giá trị nhỏ nếu người bán không lập hóa đơn hoặc mua vật tư, hàng hóa hoặc thuê mư­ớn lao động tạm thời của những đối tượng không ở diện phải lập hóa đơn bán hàng thì người mua vật tư, hàng hóa hoặc người thuê lao động phải lập “Phiếu kê mua hàng” hoặc giấy thanh toán tiền công thuê ngoài, ghi rõ họ tên, địa chỉ người mua hoặc người thuê lao động, tên, số lượng hàng hóa, dịch vụ đã mua và số tiền thực tế đã trả. Sau đó kế toán kiểm tra, xác nhận, trình Giám đốc Trung tâm GDCK ký duyệt thì “Phiếu kê mua hàng” hoặc giấy thanh toán tiền công lao động cũng được coi là hợp pháp, hợp lệ được dùng làm căn cứ thanh toán và ghi sổ kế toán.

Điều 27. Lập chứng từ kế toán

Chứng từ kế toán phải lập đủ số liên theo quy định. Trường hợp phải lập nhiều liên chứng từ kế toán cho một nghiệp vụ kinh tế, tài chính thì nội dung các liên phải giống nhau và chỉ lập một lần đúng với thực tế về thời gian, địa điểm, nội dung và số tiền của nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Trường hợp chứng từ in hỏng, in thiếu liên, viết sai phải hủy bỏ bằng cách gạch chéo (X) vào tất cả các liên và không được xé rời các liên ra khỏi cuống (nếu có cuống).

Điều 28. Ký chứng từ kế toán

1. Chứng từ kế toán phải có đủ chữ ký. Chữ ký trên chứng từ kế toán phải được ký bằng bút mực. Không được ký chứng từ kế toán bằng mực đỏ hoặc đóng dấu chữ ký khắc sẵn. Chữ ký trên chứng từ kế toán của một người phải thống nhất.

2. Chữ ký trên chứng từ kế toán phải do người có thẩm quyền hoặc người được ủy quyền ký. Nghiêm cấm ký chứng từ kế toán khi chưa ghi đủ nội dung chứng từ thuộc trách nhiệm của người ký.

3. Chứng từ kế toán chi tiền phải do người có thẩm quyền ký duyệt chi và kế toán trưởng hoặc người được ủy quyền ký trước khi thực hiện. Chữ ký trên chứng từ kế toán dùng để chi tiền phải ký theo từng liên.

Điều 29. Chứng từ kế toán phát sinh ở ngoài lãnh thổ Việt Nam

1. Chứng từ kế toán phát sinh ở ngoài lãnh thổ Việt Nam ghi bằng tiếng nước ngoài, khi sử dụng để ghi sổ kế toán ở Việt Nam phải được dịch ra tiếng Việt.

2. Các chứng từ ít phát sinh thì phải dịch toàn bộ nội dung chứng từ ra tiếng Việt Các chứng từ phát sinh nhiều lần thì phải dịch các nội dung chủ yếu.

3. Bản dịch chứng từ ra tiếng Việt phải đính kèm với bản chính bằng tiếng nước ngoài.

Điều 30. Nghiêm cấm các trường hợp:

– Giám đốc và kế toán trưởng Trung tâm GDCK ký trên chứng từ trắng, mẫu in sẵn;

– Chủ tài khoản và kế toán trưởng ký séc trắng;

– Hợp pháp hóa chứng từ kế toán;

– Xuyên tạc nội dung kinh tế của chứng từ;

– Sửa chữa, tẩy xóa trên chứng từ kế toán;

– Hủy bỏ chứng từ trái quy định hoặc chư­a hết thời hạn lưu trữ;

– Giả mạo chứng từ kế toán;

– Sử dụng chứng từ không hợp lệ, không hợp pháp.

Điều 31. Chứng từ sao chụp

Trường hợp chứng từ kế toán bị mất hoặc bị hủy hoại do nguyên nhân khách quan như thiên tai, hỏa hoạn, Trung tâm GDCK phải đến đơn vị mua hoặc đơn vị bán hàng hóa, dịch vụ và các đơn vị khác có liên quan để xin sao chụp chứng từ kế toán bị mất. Chứng từ kế toán sao chụp phải được chụp từ bản chính và phải có chữ ký và dấu xác nhận của người đại diện theo pháp luật của đơn vị mua, đơn vị bán hoặc của đơn vị kế toán khác có liên quan.

Điều 32. Chứng từ điện tử

Trường hợp sử dụng chứng từ điện tử làm chứng từ kế toán để thực hiện giao dịch thanh toán thì Trung tâm GDCK phải đảm bảo có đầy đủ các điều kiện quy định cho việc sử dụng chứng từ điện tử của Nhà nước. Nội dung của chứng từ điện tử được quy định như sau:

1. Chứng từ điện tử dùng trong kế toán được chứa trong các vật mang tin như băng từ,   đĩa từ, các loại thẻ thanh toán.

2. Chứng từ điện tử phải có đủ các nội dung quy định cho chứng từ kế toán và phải được mã hóa bảo đảm an toàn dữ liệu điện tử trong quá trình xử lý, truyền tin và lưu trữ.

3. Chứng từ điện tử phải đảm bảo tính bảo mật và bảo toàn dữ liệu, thông tin trong quá trình sử dụng và lưu trữ; Trung tâm GDCK phải có biện pháp quản lý, kiểm tra chống các hình thức lợi dụng, khai thác, thâm nhập, sao chép, đánh cắp hoặc sử dụng chứng từ điện tử không đúng quy định. Chứng từ điện tử khi bảo quản, được quản lý như tài liệu kế toán ở dạng nguyên bản mà nó được tạo ra, gửi đi hoặc nhận nhưng phải có đủ thiết bị phù hợp để sử dụng khi cần thiết.

Điều 33. Giá trị chứng từ điện tử

1. Khi một chứng từ bằng giấy được chuyển thành chứng từ điện tử để giao dịch thanh toán thì chứng từ điện tử sẽ có giá trị để thực hiện nghiệp vụ thanh toán và khi đó chứng từ bằng giấy chỉ có giá trị lưu giữ để theo dõi và kiểm tra, không có hiệu lực giao dịch, thanh toán.

2. Khi một chứng từ điện tử đã thực hiện nghiệp vụ kinh tế, tài chính chuyển thành chứng từ bằng giấy thì chứng từ bằng giấy đó chỉ có giá trị lưu giữ để ghi sổ kế toán, theo dõi và kiểm tra, không có hiệu lực để giao dịch, thanh toán.

3. Việc chuyển đổi chứng từ bằng giấy thành chứng từ điện tử hoặc ngư­ợc lại được thực hiện theo quy định về lập, sử dụng, kiểm soát, xử lý, bảo quản và lưu trữ chứng từ điện tử và chứng từ bằng giấy.

Điều 34. Trình tự luân chuyển chứng từ kế toán

Trình tự và thời gian luân chuyển chứng từ kế toán do kế toán trưởng Trung tâm GDCK quy định. Chứng từ kế toán do Trung tâm GDCK lập ra hoặc từ bên ngoài vào đều phải tập trung vào bộ phận kế toán và các bộ phận thực hiện nội dung công việc kế toán của Trung tâm GDCK, các bộ phận này phải kiểm tra chứng từ kế toán và chỉ sau khi kiểm tra và xác minh là đúng thì mới dùng những chứng từ đó để ghi sổ kế toán.

Trình tự lập, sử dụng và quản lý chứng từ kế toán bao gồm các bư­ớc sau:

1. Lập chứng từ kế toán đã phát sinh;

2. Kiểm tra chứng từ kế toán;

3. Ghi sổ kế toán;

4. L­ưu trữ, bảo quản chứng từ kế toán.

Điều 35. Nội dung kiểm tra chứng từ kế toán, gồm:

1. Kiểm tra tính rõ ràng, trung thực, đầy đủ của các chỉ tiêu phản ánh trên chứng từ;

2. Kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ của nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh;

3. Kiểm tra tính chính xác của số liệu, thông tin trên chứng từ kế toán;

4. Kiểm tra việc chấp hành quy chế quản lý nội bộ của những người lập, kiểm tra, xét duyệt đối với từng loại nghiệp vụ kinh tế.

Khi kiểm tra chứng từ kế toán nếu phát hiện có hành vi vi phạm chính sách, chế độ thể lệ kinh tế, tài chính, kế toán của Nhà nước, phải từ chối thực hiện (xuất quỹ thanh toán, xuất kho…), đồng thời báo ngay cho Kế toán trưởng hoặc Giám đốc Trung tâm GDCK biết để xử lý kịp thời theo đúng pháp luật hiện hành.

Những chứng từ kế toán lập không đúng thủ tục, nội dung và con số không rõ ràng, thì người chịu trách nhiệm kiểm tra hoặc ghi sổ phải trả lại hoặc báo cho nơi lập chứng từ biết để xử lý, làm thêm thủ tục và điều chỉnh, sau đó mới dùng làm căn cứ ghi sổ.

Điều 36. Sắp xếp, bảo quản chứng từ kế toán

Chứng từ kế toán sau khi sử dụng để ghi sổ kế toán phải được phân loại theo nội dung kinh tế, sắp xếp theo trình tự thời gian và đóng thành từng tập, ngoài mỗi tập ghi: Tên tập chứng từ, tháng, năm của chứng từ và số lượng chứng từ trong tập chứng từ. Các tập chứng từ được lưu tại bộ phận kế toán trong thời hạn 12 tháng, kể từ ngày kết thúc ký kế toán năm, sau đó chuyển vào lưu trữ, bảo quản theo quy định tại Điều 13 của Quy định này. Chứng từ kế toán liên quan đến thu, chi ngân sách Nhà nước chưa sử dụng phải được quản lý theo chế độ quản lý ấn chỉ của Bộ Tài chính. Chứng từ kế toán có giá trị như tiền trong thời hạn có giá trị sử dụng phải được quản lý như tiền. Mọi trường hợp mất chứng từ kế toán đều phải báo cáo với kế toán trưởng hoặc Giám đốc Trung tâm GDCK biết để có biện pháp xử lý kịp thời. Riêng trường hợp mất hóa đơn bán hàng, biên lai, séc trắng phải báo cáo cơ quan thuế, ngân hàng có liên quan biết hoặc cơ quan công an địa ph­ương số lượng hóa đơn mất, hoàn cảnh bị mất để có biện pháp xác minh, xử lý theo luật pháp, phải sớm có biện pháp thông báo và vô hiệu hóa chứng từ bị mất.

Điều 37. Xử lý các vi phạm

1. Mọi hành vi vi phạm quy định trong Chế độ này, tùy theo tính chất và mức độ vi phạm, được xử lý theo đúng quy định của Luật Kế toán, Nghi định hướng dẫn Luật Kế toán và Nghị định Xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực kế toán và các văn bản pháp luật khác của Nhà nước.

2. Trường hợp có hành vi lợi dụng mua, bán, cho mư­ợn, làm chứng từ giả nhằm tham ô hoặc làm ăn phi pháp thì tùy theo tính chất và mức độ vi phạm sẽ bị xử phạt theo quy định hiện hành.

Điều 38. Danh mục chứng từ kế toán áp dụng cho các Trung tâm GDCK (Xem Phụ lục 01).

Chương III

HỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN

Điều 39. Tài khoản kế toán là ph­ương pháp kế toán dùng để phân loại và hệ thống hóa các nghiệp vụ kinh tế – tài chính phát sinh theo nội dung kinh tế.

Tài khoản kế toán phản ánh và kiểm soát thường xuyên, liên tục, có hệ thống tình hình vận động tài sản, vật tư, tiền vốn; tình hình nhận và sử dụng kinh phí; tình hình hoạt động giao dịch chứng khoán, thanh toán bù trừ và lưu ký chứng khoán; tình hình thu và sử dụng các khoản thu phí, lệ phí ở Trung tâm GDCK.

Điều 40. Tài khoản kế toán được mở cho từng đối tượng kế toán có nội dung kinh tế riêng biệt. Toàn bộ các tài khoản kế toán sử dụng trong kế toán Trung tâm GDCK hình thành Hệ thống tài khoản kế toán. Hệ thống tài khoản kế toán là bộ phận cấu thành quan trọng của quy định này gồm: những quy định chung về loại tài khoản, số lượng tài khoản, ký hiệu, nội dung phản ánh và ph­ương pháp ghi chép kế toán của từng tài khoản.

Điều 41. Hệ thống tài khoản kế toán của Trung tâm GDCK được xây dựng theo nguyên tắc dựa vào bản chất; nội dung và đặc điểm hoạt động của Trung tâm GDCK, trên cơ sở vận dụng nguyên tắc phân loại và mã hóa của hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp nhằm:

Đáp ứng đầy đủ các yêu cầu quản lý và kiểm soát chi quỹ Ngân sách Nhà nước, vốn, quỹ theo từng loại hoạt động của Trung tâm GDCK.

Phản ánh đầy đủ các hoạt động kinh tế tài chính phát sinh ở Trung tâm GDCK phù hợp với tổ chức và hoạt động trong lĩnh vực hoạt động giao dịch chứng khoán.

Đáp ứng yêu cầu xử lý thông tin bằng các ph­ương tiện tính toán và thỏa mãn đầy đủ nhu cầu thông tin kinh tế, tài chính cho các cơ quan quản lý chức năng nhà nước, Trung tâm GDCK và các bên có liên quan.

Điều 42. Hệ thống tài khoản kế toán Trung tâm GDCK gồm các tài khoản trong Bảng Cân đối kế toán (trong bảng) và các tài khoản ngoài Bảng Cân đối kế toán (ngoài bảng).

Các tài khoản trong bảng được thực hiện theo ph­ương pháp “ghi sổ kép”, phản ánh tài sản và nguồn hình thành tài sản thuộc quyển sở hữu của Trung tâm GDCK.

Các tài khoản ngoài bảng được thực hiện theo ph­ương pháp “ghi sổ đơn” phản ánh những tài sản hiện có ở Trung tâm GDCK nhưng không thuộc quyền sở hữu của đơn vị (như tài sản thuê ngoài, nhận giữ hộ, nhận lưu ký chứng khoán, …),hoặc những chỉ tiêu kinh tế, tài chính đã phản ánh ở các tài khoản trong Bảng Cân đối kế toán, nhưng cần theo dõi để phục vụ cho yêu cầu quản lý nh­ư: Giá trị công cụ, dụng cụ lâu bền, nguyên tệ các loại, dự toán kinh phí được duyệt…

Điều 43. Hệ thống tài khoản kế toán của Trung tâm GDCK được quy đính tại Quyết định này, gồm: Tài khoản kế toán cấp 1 cấp 2, cấp 3 phù hợp với bản chất, nội dung, đặc điểm hoạt động và yêu cầu quản lý của Trung tâm GDCK.

Điều 44. Hệ thống tài khoản kế toán áp dụng cho các Trung tâm GDCK (Xem Phụ lục 02).

Chương IV

SỔ KẾ TOÁN

Điều 45. Trung tâm GDCK phải mở, ghi chép, quản lý, bảo quản, lưu trữ sổ kế toán theo đúng các quy định của chế độ sổ kế toán này.

Điều 46. Sổ kế toán gồm 2 loại:

– Sổ của phần kế toán tổng hợp gọi là sổ kế toán tổng hợp, gồm Sổ Cái, Sổ Nhật ký và sổ kế toán tổng hợp khác;

– Sổ của phần kế toán chi tiết gọi là sổ kế toán chi tiết, gồm các sổ, thẻ kế toán chi tiết.

Việc mở và ghi chép trên Sổ Cái, Sổ Nhật ký phải tuân thủ các quy định về Mẫu số, nội dung phản ánh và ph­ương pháp ghi sổ, quy định mang tính hướng dẫn đối với các loại sổ, thẻ kế toán chi tiết ngoài việc chấp hành các quy định bắt buộc chế độ kế toán này, Trung tâm GDCK có thể bổ sung về mẫu sổ cho phù hợp.

Điều 47. Sổ Nhật ký dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong từng kỳ kế toán và trong một niên độ kế toán theo trình tự thời gian và quan hệ đối ứng giữa các tài khoản của các nghiệp vụ đó. Số liệu kế toán trên sổ Nhật ký phản ánh tổng số phát sinh bên Nợ và bên Có của tất cả các tài khoản kế toán sử dụng ở đơn vị.

Sổ Nhật ký phải phản ảnh đầy đủ các yếu tố sau:

1. Ngày, tháng ghi sổ;

2. Số hiệu và ngày lập chứng từ kế toán dùng làm căn cứ ghi sổ;

3. Tóm tắt nội dung kinh tế của nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh;

4 .Số tiền của nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh.

Điều 48. Sổ Cái dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh theo nội dung kinh tế (Theo tài khoản kế toán). Số liệu trên Sổ Cái phản ánh một cách tổng hợp tình hình biến động và hiện có của các loại tài sản, các khoản nợ phải thu, phải trả; Tình hình thực nhận và sử dụng các nguồn kinh phí hoạt động; Tình hình thu và sử dụng khoản thu từ hoạt động giao dịch và lưu ký chứng khoán tại Trung tâm GDCK.

Có thể kết hợp việc ghi chép theo trình tự thời gian phát sinh của hoạt động kinh tế trên Sổ Cái.

Sổ Cái phải phản ánh đầy đủ các yếu tố sau:

1. Ngày, tháng ghi sổ;

2. Số hiệu và ngày, tháng của chứng từ dùng làm căn cứ ghi sổ;

3 . Nội dung chủ yếu của nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh;

4. Số tiền của nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh.

Điều 49. Sổ, thẻ kế toán chi tiết dùng để ghi chép chi tiết các đối tượng kế toán theo yêu cầu quản lý. Số liệu trên sổ kế toán chi tiết cung cấp các thông tin phục vụ cho việc quản lý từng loại tài sản, nguồn vốn, kinh phí, nợ phải thu, phải trả, các khoản trong hoạt động giao dịch  và lưu ký chứng khoán ch­ưa được phản ánh chi tiết trên Sổ Nhật ký và Sổ Cái, phục vụ cho việc tính và lập các chỉ tiêu trong báo cáo quyết toán.

Số lượng, kết cấu các sổ kế toán chi tiết không quy định bắt buộc. Trung tâm GDCK phải căn cứ vào quy định của Chế độ kế toán Trung tâm GDCK và yêu cầu quản lý của đơn vị để mở các sổ kế toán chi tiết cản thiết, phù hợp.

Điều 50. Trung tâm GDCK chỉ được mở và giữ một hệ thống sổ kế toán chính thức và duy nhất.

Điều 51. Việc ghi sổ kế toán nhất thiết phải căn cứ vào chứng từ kế toán.

Mọi số liệu ghi trên sổ kế toán buộc phải có chứng từ kế toán hợp pháp, hợp lệ chứng minh. Chứng từ kế toán dùng để ghi sổ kế toán được quy định tại ch­ương II, phần thứ nhất, Mục A của Quy định này và Phần I của Quyết định số 105/1999/QĐ-BTC ngày 30/8/1999 của Bộ Tài chính và các quy định khác có liên quan.

Điều 52. Sổ kế toán phải được quản lý chặt chẽ, phân công rõ ràng trách nhiệm cá nhân giữ và ghi sổ. Sổ kế toán giao cho nhân viên nào thì nhân viên đó phải chịu trách nhiệm về những điều ghi trong sổ và giữ sổ trong suốt thời gian ghi chép và quản lý sổ.

Điều 53. Hình thức sổ kế toán áp dụng cho Trung tâm GDCK là hình thức kế toán Nhật ký chung (xem sơ đồ số 01). Trung tâm GDCK nhất thiết phải tuân thủ các quy định về hình thức kế toán Nhật ký chung về các mặt: Loại sổ, kết cấu các loại sổ, mối quan hệ và sự kết hợp giữa các loại sổ, trình tự và kỹ thuật ghi chép các loại sổ kế toán.

Đặc trư­ng cơ bản của hình thức kế toán Nhật ký chung là: Tất cả các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh đều được ghi vào Sổ Nhật ký chung theo trình tự thời gian phát sinh và nội dung kinh tế của nghiệp vụ đó. Sau đó lấy số liệu trên sổ Nhật ký để ghi Sổ Cái theo từng nghiệp vụ  phát sinh, hoặc ghi theo số liệu tổng hợp.

Hình thức kế toán Nhật ký chung gồm có các loại sổ kế toán chủ yếu sau đây:

– Sổ Nhật ký chung;

–  Sổ Cái;

– Các sổ, thẻ kế toán chi tiết.

Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ được dùng làm căn cứ ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào Sổ Nhật ký chung và các sổ kế toán chi tiết cần thiết, có liên quan. Sau đó căn cứ vào số liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo các tài khoản phù hợp.

Cuối tháng, cuối quý, cuối năm cộng số liệu trên Sổ Cái, lập Bảng Cân đối tài khoản. Sau khi đã kiểm tra, đối chiếu khớp đúng giữa số liệu ghi trên sổ Cái và Bảng Tổng hợp chi tiết (được lập từ các sổ kế toán chi tiết) số liệu trên Sổ Cái dùng để lập các Báo cáo tài chính.

Về nguyên tắc, tổng số phát sinh Nợ và tổng số phát sinh có trên Bảng Cân đối tài khoản phải bằng tổng số phát sinh Nợ và tổng số phát sinh có trên sổ Nhật ký chung cùng kỳ.

Điều 54. Việc mở và ghi sổ kế toán phải đảm bảo phản ánh đầy đủ, lập thời, chính xác, trung thực, liên tục, có hệ thống tình hình biến động và hiện có của các loại tài sản, nợ phải thu, phải trả; tình hình nhận và sử dụng các nguồn kinh phỉ hoạt động; các khoản thu, sử dụng các khoản thu trong hoạt động giao dịch, lưu ký chứng khoán; tình hình thanh toán bù trừ, lưu ký chứng khoán; tình hình trích lập và sử dụng các quỹ; . . . nhằm cung cấp các thông tin kinh tế, tài chính cho việc lập báo cáo tài chính của Trung tâm GDCK.

Nghiêm cấm không được để ngoài sổ kế toán một khoản tài sản, vật tư, chứng khoán, kinh phí, công nợ, thu hoạt động, sử dụng khoản thu của Trung tâm GDCK dưới bất ký hình thức nào.

Điều 55. Sổ kế toán phải được mở đầu niên độ kế toán hoặc ngay sau khi có quyết định thành lập. Giám đốc Trung tâm GDCK và kế toán trưởng có trách nhiệm ký duyệt các sổ kế toán này trước khi sử dụng.

Điều 56. Sổ kế toán phải theo đúng mẫu quy định trong chế độ này, sổ có thể đóng thành quyển hoặc để tờ rời. Các tờ sổ khi dùng xong phải đóng thành quyển để lưu trữ. Trước khi dùng sổ kế toán phải hoàn thiện các thủ tục sau:

Đối với sổ kế toán dạng quyển:

– Trang đầu sổ phải ghi rõ tên đơn vị, tên sổ, ngày mở sổ, niên độ kế toán, họ tên người giữ sổ, ngày kết thúc ghi sổ hoặc ngày chuyển giao cho người khác. Phải đánh số trang và giữa hai trang sổ phải đóng dấu của Trung tâm GDCK (gọi là dấu giáp lai);

Giám đốc Trung tâm GDCK phải ký xác nhận vào trang đầu và trang cuối của sổ kế toán.

Đối với sổ tờ rời:

– Đầu mỗi sổ tờ rời phải ghi rõ tên đơn vị, số thứ tự của từng tờ sổ, tên sổ, ngày tháng sử dụng, họ tên người giữ và ghi sổ;

– Các tờ rời trước khi dùng phải được Giám đốc Trung tâm GDCK ký xác nhận, đóng dấu và ghi sổ đăng ký sử dụng sổ tờ rời;

– Các sổ tờ rời phải được sắp xếp theo một trật tự nhất định và phải đảm bảo an toàn, dễ tìm kiếm.

Điều 57. Số liệu ghi trên sổ kế toán phải rõ ràng, liên tục, có hệ thống. Khi hết trang phải cộng số liệu mỗi trang, đồng thời phải chuyển số tổng cộng sang đầu trang kế tiếp. Khi kết thúc kỳ, niên độ kế toán (sau khi ghi sổ xong và lập báo cáo tài chính), Trung tâm GDCK phải in sổ kế toán, đóng thành tập, phải đóng dấu giáp lai và có đủ chữ ký của người lập và người chịu trách nhiệm pháp lý của Trung tâm GDCK trên toàn bộ sổ kế toán sử dụng trong năm tài chính.

Điều 58. Trường hợp ghi sổ kế toán bằng máy vi tính thì phần mềm kế toán lựa chọn phải đáp ứng được tiêu chuẩn và điều kiện theo quy định đảm bảo khả năng đối chiếu, tổng hợp số liệu kế toán và lập báo cáo tài chính phải thực hiện các quy định về sổ kế toán như ghi sổ kế toán bằng tay. Sau khi khóa sổ kế toán trên máy vi tính phải in sổ kế toán ra giấy và đóng thành quyển riêng cho từng ký kế toán năm.

Điều 59. Khi phát hiện sổ kế toán có sai sót hoặc nhầm lẫn bắt buộc phải sửa chữa thì không được tẩy xóa mà phải được sửa chữa hoặc đính chính theo một trong 3 ph­ương pháp sau:

– Ph­ương pháp cải chính (Còn gọi là phương pháp xóa bỏ);

– Ph­ương pháp ghi số âm (Còn gọi là phương pháp ghi đỏ);

– Ph­ương pháp ghi bổ sung.

Điều 60. Khi dùng ph­ương pháp cải chính để sửa chữa những chỗ sai trên sổ kế toán thì gạch một đư­ờng bằng mực đỏ xóa bỏ chỗ ghi sai để có thể còn thấy được nội dung của những chỗ ghi sai đã xóa bỏ; Trên chỗ bị xóa bỏ ghi những con số đúng bằng mực thường. Nếu sai sót chỉ là một chữ số thì cũng phải xóa bỏ toàn bộ con số sai và viết lại con số đúng. cần phải chứng thực chỗ đính chính bằng chữ ký của Kế toán trưởng.

Sử dụng phương pháp này trong các trường hợp sai sót sau đây:

– Sai sót trong diễn giải, không liên quan đến quan hệ đối ứng của các tài khoản;

– Sai sót không ảnh hưởng đến số tiền tổng cộng.

Điều 61. Khi dùng phương pháp ghi số âm để đính chính chỗ sai thì trước hết cần viết lại bằng mực đỏ bút toán sai (Ghi số âm) để huỷ bỏ bút toán này, sau đó viết bút toán đúng để thay thế.

Ph­ương pháp này áp dụng cho các trường hợp sai sót sau đây:

Sai sót về các quan hệ đối ứng giữa các tài khoản do định khoản sai đã ghi sổ kế toán mà không thể sửa lại bằng phương pháp cải chính;

Sai sót khi đã ghi số tiền nhiều hơn số đúng.

Khi dùng phương pháp ghi số âm để đính chính số sai thì phải lập một “Chứng từ ghi số đính chính” do kế toán trưởng ký xác nhận.

Điều 62. Phương pháp ghi bổ sung được áp dụng cho trường hợp bút toán ghi đúng về quan hệ đối ứng giữa các tài khoản những số tiền đã ghi ít hơn số tiền thực tế phát sinh trong các nghiệp vụ kinh tế, tài chính hoặc là bỏ sót không cộng đủ số tiền ghi trên chứng từ. Trường hợp sửa chữa theo phương pháp này cũng phải lập “Chứng từ ghi sổ đính chính” do kế toán trưởng ký xác nhận.

Kế toán ghi bổ sung số tiền chênh lệch cho đủ với số đúng.

Điều 63. Thời điểm sửa chữa sai sót trong trường hợp ghi sổ kế toán bằng máy vi tính:

1. Trường hợp phát hiện sai sót trước khi báo cáo tài chính năm được nộp cho cơ quan nhà nước có thẩm quyền thì phải sửa chữa trực tiếp vào sổ kế toán của năm đó và sửa lại báo cáo tài chính (nếu cần);

2. Trường hợp phát hiện sai sót sau khi báo cáo tài chính năm đã nộp cho cơ quan nhà nước có thẩm quyền thì phải sửa chữa trực tiếp vào sổ kế toán của năm đã phát hiện sai sót và ghi chú vào dòng cuối của sổ kế toán năm có sai sót.

Điều 64. Trường hợp ghi sổ kế toán bằng máy vi tính thì tuỳ từng trường hợp kế toán có thể sửa chữa sai sót bằng cách ghi số âm hoặc ghi bổ sung và phải tuân thủ các quy định tại Điều 61 và 62 của Chế độ kế toán này.

Điều 65. Danh mục sổ kế toán áp dụng cho các Trung tâm GDCK (Xem phụ lục 03).

Chương V

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Điều 66. Báo cáo tài chính là một phương pháp  tổng hợp số liệu từ các sổ kế toán theo các chỉ tiêu kinh tế, tài chính để phản ánh tình hình nhận kinh phí, sử dụng kinh phí tình hình thực hiện giao dịch chứng khoán, thanh toán bù trừ và lưu ký chứng khoán, kết quả hoạt động của Trung tâm GDCK trong một kỳ kế toán nhất định vào hệ thống mẫu biểu quy định thống nhất.

Hệ thống báo cáo tài chính nhằm mục đích:

– Tổng hợp và trình bày một cách tổng quát toàn diện về tình hình tài sản, nguồn kinh phí, sử dụng kinh phí, tình hình và kết quả hoạt động của Trung tâm GDCK từng kỳ và từng năm tài chính.

– Cung cấp thông tin kinh tế – tài chính và kết quả hoạt động của Trung tâm GDCK cho việc kiểm tra, kiểm soát các khoản thu, chi, quản lý tài sản nhà nước; Tổng hợp, phân tích đánh giá các hoạt động từ đó giúp cho cơ quan quản lý có định hướng điều chỉnh hoạt động của Trung tâm GDCK, định ra đư­ờng lối phát triển thị trường chứng khoán đúng đắn, lành mạnh.

Điều 67. Trung tâm GDCK phải lập và nộp báo cáo tài chính cho Ủy ban chứng khoán Nhà nước, Vụ Tài chính ngân hàng (Bộ Tài chính), Kho bạc Nhà nước và cơ quan thống kê.

Giám đốc Trung tâm GDCK phải xem xét kiểm tra báo cáo tài chính trước khi ký tên, đóng dấu nộp báo cáo tới các cơ quan trên.

Điều 68. Thời hạn nộp báo cáo tài chính quy định như sau:

– Báo cáo tài chính quý phải gửi tới cơ quan nhận báo cáo chậm nhất là 25 ngày, kể từ ngày kết thúc quý.

– Báo cáo tài chính năm phải gửi tới các cơ quan nhận báo cáo chậm nhất là 45 ngày kể từ ngày kết thúc năm.

Điều 69. Danh mục báo cáo tài chính áp dụng cho các Trung tâm GDCK (Xem Phụ lục 0 4) .

B. NỘI DUNG BỔ SUNG, SỬA ĐỔI CÁC CHỨNG TỪ KẾ TOÁN, SỔ KẾ TOÁN, TÀI  KHOẢN  KẾ TOÁN VÀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Phần I

CHỨNG TỪ  KẾ TOÁN

1. Bổ sung 4 mẫu chứng từ:

+ Giấy thôi trả l­ương Mẫu C35-LĐTL

+ Giấy thanh toán tiền thuê ngoài Mẫu C36-LĐTL

+ Bảng tổng hợp biên lai thu tiền Mẫu C37-TT

+ Bảng kê chi tiền Mẫu C39-TT.

2. Sửa lại 1 mẫu chứng từ

+ Bảng thanh toán tiền l­ương Mẫu 03-LĐTL.

3. Biểu mẫu các chứng từ kế toán được bổ sung, sửa đổi.

Đơn vị…….                                                                Mẫu số C35-LĐTL

(ban hành theo quyết định số 97/2004/QĐ-BTC                                                       ngày 09/12/2004 của Bộ trưởng Bộ Tài chính).

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập – Tự do – Hạnh phúc

GIẤY THÔI TRẢ LƯƠNG

Họ và tên: ………………………………………………………………………………………….

Chức vụ: …………………………………………………………………………………………….

Nay chuyển đến công tác tại…………………………….. theo Quyết định số………..

ngày….. tháng….. năm….. của………………………………………………………………….

Đơn vị…………………………………….….. đã trả l­ương và các khoản phụ cấp đến hết ngày….  tháng . . . . . năm . . . . . theo chi tiết như  sau :

– Mã số ngạch: …………………………………………………………………………………….

– Hệ số l­ương:………………………………………………………………………………………

– Phụ cấp chức vụ: ………………………………………………………………………………..

– Phụ cấp khác (nếu có):………………………………………………………………………..

Tổng số tiền: ……………………………………………………………………………………….

(Viết bằng chữ:. …………………………………………………………………………………..)

Các quyền lợi khác:  Bảo hiểm xã hội đã đóng hết tháng……… năm……….

 Đề nghị cơ quan mới tiếp tục trả l­ương và nộp BHXH cho ông (Bà)………. từ ngày. . . . . . . . tháng . . . . . . . . năm . . . . . . . . theo quy định hiện hành .

Nơi nhận                                                           Ngày. . . . . tháng. . . . . năm 200. . .

                                                                                     Thủ trưởng đơn vị

                                                                                  (Ký, họ tên, đóng dấu)

Đơn vị:…………                                                                 Mẫu số C36 – LĐTL

                                                      (ban hành theo Quyết định số 97/2004 BTC Ngày 09/12/2004 của Bộ trưởng Bộ Tài chính).

GIẤY THANH TOÁN TIỀN THUÊ NGOÀI

(Dùng cho thuê nhân công, thuê khoán việc)

Họ và tên người thuê:…………………………………………………………………………….

Bộ phận (hoặc địa chỉ):………………………………………………………………………….

Đã thuê những công việc sau để:……………………………….. tại địa điểm………………………….. từ ngày….. đến ngày…..

Số tiền bằng chữ:………………………………………………………………………………….

(Kèm theo…….chứng từ gốc)

Ngày…. tháng…. năm 200…

Người duyệt                      Phụ trách kế toán                     Người đề nghị thanh toán

(Ký, họ tên)                            (Ký, họ tên)                                            (Ký, họ tên)

Đơn vị:……………..                                                         Mẫu số C37 – TT

 (ban hành theo quyết định số 97/2004/QĐ-BTC

ngày 09/12 /2004 của Bộ trưởng Bộ Tài chính).

BẢNG TỔNG HỢP BIÊN LAI THU TIỀN

Ngày…… tháng…… năm 200…..

                                                                                                       Số……………..

Người lập bảng tổng hợp

                                                    (Ký, họ tên)

Đơn vị:……………..                                                          Mẫu số C39 – TT

(ban hành theo Quyết định số97/2004/QĐ-BTC

ngày 09/12/2004 của Bộ trưởng Bộ Tài chính).

BẢNG KÊ CHI TIỀN

Ngày….. tháng….. năm 200….

Họ và tên người chi: ………………………………………………………………………….

Bộ phận (hoặc địa chỉ): …………………………………………………………………………

Chi cho công việc: ………………………………………………………………………………..

số tiền bằng chữ:…………………………………………………………………………………

(Kèm theo……….. chứng từ gốc)

Người lập bảng kê                 Phụ trách kế toán                   Thủ trưởng đơn vị

   (Ký, họ tên)                              (Ký, họ tên)                                       (Ký, họ tên)

Đơn vị:……………..                                                       Mẫu số 03 – LĐTL

(ban hành theo Quyết định số 97/2004/QĐ-BTC

ngày 09/12/2004 của Bộ trưởng Bộ Tài chính).

BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG

Tháng ……năm 200…

                                                         Số……………

Tổng số tiền bằng chữ:……………………………………………..

                                                    Ngày. . . tháng. . . năm 200….

Người lập biểu                     Phụ trách kế toán                    Thủ trưởng đơn vị

(Ký, họ tên)                              (Ký, họ tên)                                     (Ký, họ tên)

GIẢI THÍCH NỘI DUNG VÀ PHƯƠNG PHÁP GHI CÁC CHỨNG TỪ  KẾ TOÁN BỔ SUNG SỬA ĐỔI

GIẤY THÔI TRẢ LƯƠNG

(Mẫu số C35 – LĐTL)

1. Mục đích: Giấy thôi trả l­ương dùng cho đơn vị khi có cán bộ, công chức được điều động, thuyên chuyển công tác đến một cơ quan khác, làm căn cứ để cơ quan mới tiếp tục quá trình chi trả l­ương và giải quyết các chế độ chính sách có liên quan.

2. Phương pháp và trách nhiệm ghi:

Giấy thôi trả lương phải ghi rõ họ và tên, chức vụ của cán bộ được điều động, thuyên chuyển công tác.

Ghi rõ nơi nhận công tác mới theo quyết định số…. ngày. . . tháng. . . năm. Ghi rõ đơn vị cũ đã trả lương và các khoản phụ cấp cán bộ được điều động chuyển đi đến hết ngày tháng năm nào theo các tiêu thức: Mã số ngạch; Hệ số lương, Phụ cấp chức vụ (nếu có); Các khoản phụ cấp khác (nếu có) và tính ra tổng số tiền bằng số và bằng chữ hàng tháng đơn vị đã trả.

Các quyền lợi khác đã được đơn vị cũ đóng BHXH đến hết tháng, năm.

Đề nghị cơ quan mới tiếp tục trả lương từ ngày, tháng, năm và đóng tiếp BHXH từ tháng…. năm….

GIẤY THANH TOÁN TIỀN THUÊ NGOÀI

(Mẫu số C36 – LĐTL)

1. Mục đích: Giấy thanh toán tiền thuê ngoài là chứng từ để thanh toán cho người được thuê những công việc không lập được hợp đồng, như: thuê lao động bốc vác, thuê vận chuyển thiết bị, thuê làm khoán 1 công việc nào đó. . . .

2. Phương pháp và trách nhiệm ghi:

Ghi họ và tên người thuê thuộc bộ phận nào (Phòng, ban, Trung tâm)

Ghi rõ thuê làm công việc gì, ở đâu vào thời gian nào

Cột 1, 2: Ghi số thứ tự, họ và tên người được thuê

Cột 3: Ghi rõ số chứng minh thư và địa chỉ người được thuê

Cột 4: Ghi rõ nội dung, tên công việc đã thuê

Cột 5: Ghi số công lao động hoặc khối lượng công việc đã làm

Cột 6: Ghi đơn giá phải thanh toán cho 1 công lao động hoặc 1 đơn vị khối lượng công việc. Trường hợp thuê khoán gọn cột này để chống

Cột 7: Ghi số tiền phải thanh toán  (Cột 7 = cột 5 x cột 6)

Cột 8: Người được thuê ký nhận khi nhận tiền.

BẢNG TỔNG HỢP BIÊN LAI THU TIỀN

(Mẫu số C37 – TT)

1. Mục đích: Bảng tổng hợp Biên lai thu tiền dùng cho các đơn vị có thu phí, lệ phí để tổng hợp các biên lai đã thu của các bộ phận có nhiều nội dung thu trong ngày, làm cơ sở để nhập quỹ tiền mặt.

2. Ph­ương pháp và trách nhiệm ghi: Bảng tổng hợp biên lai thu tiền do người thu tiền lập và được đánh số liên tục và ghi rõ ngày tháng lập.

Cột 1 : Ghi tên bộ phận thu

Cột 2: Ghi ký hiệu biên lai

Cột 3: Ghi ký hiệu của quyển biên lai

Cột 4, 5: Số biên lai từ số đến số

Cột 6: Ghi tổng số tiền ghi trên biên lai

Trong đó: Cột 7, 8, 9: Ghi số tiền đã thu theo từng nội dung thu

Cuối mỗi bảng tổng hợp biên lai, người lập bảng phải ký và ghi rõ họ tên.

BẢNG KÊ CHI TIỀN

        (Mẫu số C39 – TT)

1. Mục đích: Bảng kê chi tiền là chứng từ dùng để liệt kê các khoản đã chi cho những công việc trong dự toán được duyệt mà những khoản chi này không lớn có thể có chứng từ và có thể không có chứng từ nhưng người chi tiền phải chịu trách nhiệm về số tiền đã chi để làm căn cứ thanh toán và hạch toán vào chi phí.

2. Phương pháp và trách nhiệm ghi:

Bảng kê chi tiền do người trực tiếp chi tiêu lập theo đúng nội dung đã chi (theo quy định) nếu có những khoản chi vượt trội hoặc bất thường thì phải có giải trình. Bảng kê chi tiền phải được người có thẩm quyền duyệt mới có giá trị làm căn cứ thanh toán và ghi sổ.

Ghi rõ họ tên, đơn vị hoặc bộ phận của người đã chi tiền.

Ghi rõ nội dung công việc làm phát sinh các khoản chi được kê ở cột 2 và số tiền của từng nội dung chi ghi vào cột 3.

Cuối chứng từ ghi rõ tổng số tiền bầng số và bằng chữ kèm theo các chứng từ gốc (nếu có).

Sau khi thực hiện xong nhiệm vụ được giao, người trực tiếp chi tiến hành lập Bảng kê chi tiền chuyển cho người có thẩm quyền ký duyệt. Sau khi được duyệt chuyển cho kế toán để làm thủ tục thanh toán và ghi sổ kế toán.

BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG

(Mẫu số 03 – LĐTL)

1. Mục đích: Bảng thanh toán tiền lương là chứng từ làm căn cứ để thanh toán tiền l­ương, phụ cấp và thu nhập tăng thêm cho công nhân viên, đồng thời để kiểm tra việc thanh toán tiền l­ương cho công nhân viên trong cơ quan.

2. Phương pháp và trách nhiệm ghi: Bảng thanh toán tiền lương được lập hàng tháng, căn cứ vào các chứng từ liên quan như: Bảng chấm công, Bảng tính phụ cấp, trợ cấp, Phiếu nghỉ việc hưởng BHXH, chứng từ chia thu nhập tăng thêm do tiết kiệm chi…

Cột 1, 2, 3: Ghi số thứ tự, mã số, họ và tên người được hưởng l­ương.

Cột 4: Ghi cấp bậc và chức vụ.

Cột 5: Ghi mã số ngạch lương.

Từ cột 6 đến cột 9: Lương theo hệ số trong đó:

+ Cột 6: Ghi hệ số lương cơ bản

+ Cột 7: Ghi hệ số phụ cấp

+ Cột 8: Ghi tổng hệ số được hưởng

+ Cột 9: Ghi tổng số tiền lương cơ bản được hưởng

Cột 9 = cột 8 x lương cơ bản

Từ cột 10 đến cột 12: Ghi phần thu nhập tăng thêm, trong đó:

+ Cột l0: Ghi hệ số thu nhập chia thêm của từng người từ số tiết kiệm chi của đơn vị. Hệ số này căn cứ vào mức độ đóng góp vào công việc và tạo ra tiết kiệm cho đơn vị

+ Cột 11 : Ghi mức chia hệ số của đơn vị từ số tiết kiệm chi (Mức chia 1 hệ số do thủ trưởng đơn vị quyết định)

+ Cột 12: Ghi số tiền được chia thêm (Cột 12 = cột 10 x cột 11)

+ Cột 13: Ghi số ngày nghỉ việc không được hưởng l­ương

+ Cột 14: Ghi số tiền lương của những ngày nghỉ việc không được hưởng lương

+ Cột 15: Ghi số ngày nghỉ được hưởng BHXH

+ Cột 16: Ghi tổng số tiền BHXH trả thay l­ương cho những ngày nghỉ việc hưởng BHXH

+ Cột 17: Ghi tổng cộng tiền l­ương và BHXH được hưởng

Cột 17 = cột 9 + cột 12 – cột 14 + cột 16

+ Cột 18, 19, 20, 21: Ghi các khoản trừ vào l­ương và tổng số tiền phải trừ vào l­ương

+ Cột 22: Ghi tổng số tiền l­ương còn được nhận của mỗi người

+ Cột 23: Khi lĩnh l­ương, người nhận tiền phải trực tiếp ký xác nhận vào bảng thanh toán l­ương, hoặc người nhận hộ phải ký xác nhận. Đối với các đơn vị thực hiện việc thanh toán tiền l­ương qua Kho bạc thì người nhận l­ương ký trực tiếp vào tờ séc của mình và không phải ký vào bảng thanh toán tiền l­ương.

Cuối mỗi tháng căn cứ vào chứng từ liên quan, kế toán tiền l­ương lập Bảng thanh toán tiền l­ương chuyển cho kế toán trưởng duyệt. Trên cơ sở đó lập phiếu chi và phát l­ương cho cán bộ. Bảng thanh toán tiền l­ương được lưu tại phòng kế toán của đơn vị. Nếu đơn vị thực hiện việc trả l­ương tại Kho bạc thì Bảng thanh toán tiền l­ương được lập thành 2 liên:

– 1 liên lưu tại phòng kế toán đơn vị để làm cơ sở ghi sổ;

– 1 liên chuyển cho Kho bạc (nơi chịu trách nhiệm trả l­ương cho đơn vị) để làm cơ sở thanh toán tiền l­ương cho từng cá nhân.

Phần II

TÀI KHOẢN KẾ TOÁN

1. Bổ sung TK 336  Tạm ứng của Kho bạc (tài khoản trong Bảng Cân đối kế toán):

Tài khoản này phản ánh số kinh phí đã rút tạm ứng và việc thanh toán số kinh phí tạm ứng với Kho bạc Nhà nước của Trung tâm GDCK.

Trong thời gian dự toán chi ngân sách chư­a được cấp có thẩm quyền giao hoặc trường hợp đã được giao dự toán nhưng Trung tâm GDCK chưa đủ điều kiện thanh toán thì hạch toán số kinh phí đã rút ở Kho bạc vào Tài khoản này.

Kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản 336 – Tạm ứng của Kho bạc

Bên Nợ: Kết chuyển số tạm ứng đã thanh toán vào nguồn kinh phí hoạt động, nộp trả số tạm ứng chưa đủ điều kiện thanh toán.

Bên Có: Số kinh phí đã nhận tạm ứng của Kho bạc.

Số d­ư bên Có: Số kinh phí tạm ứng đã nhận của Kho bạc nhưng chưa đủ điều kiện thanh toán.

Tài khoản này có 2 tài khoản cấp 2:

– TK 3361 – Tạm ứng chi hoạt động: Tài khoản này phản ánh số tạm ứng để chi cho hoạt động kinh doanh của Trung tâm GDCK Tài khoản này có 3 TK cấp 3:

+ TK 33611 – Tạm ứng chi hoạt động thường xuyên

+ TK 33612 – Tạm ứng chi không thường xuyên

Tài khoản 33612 có 3 tài khoản cấp 4:

.TK 336121 – Tạm ứng chi tinh giản biên chế

.TK 336122 – Tạm ứng chi nhiệm vụ đột xuất

.TK 336128 – Tạm ứng chi không thường xuyên khác

+ TK 33613 – Tạm ứng chi theo đơn đặt hàng

– TK 3362 – Tạm ứng chi ch­ương trình, dự án: Tài khoản này phản ánh số tạm ứng để chi cho ch­ương trình, dự án của Trung tâm GDCK.

Ph­ương pháp hạch toán kê toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu

Trường hợp dự toán chi ngân sách chư­a được cấp có thẩm quyền giao hoặc dự toán đã được cấp có thẩm quyền giao nhưng chưa đủ điều kiện để thanh toán, Trung tâm GDCK được Kho bạc cho ứng trước kinh phí:

a) Khi nhận tạm ứng của Kho bạc, ghi:

Nợ TK 111 – Tiền mặt

Nợ TK 152 – Vật liệu

Nợ TK 331 – Các khoản phải trả người bán

Nợ TK 661 – Chi hoạt động

Có TK 336 – Tạm ứng của Kho bạc.

b) Khi đơn vị được cấp có thẩm quyền giao dự toán, ghi Nợ TK 008 – Dự toán chi hoạt động.

c) Khi Kho bạc tiến hành thu hồi số tạm ứng của Trung tâm GDCK, căn cứ vào giấy đề nghị Kho bạc thanh toán tạm ứng và giấy rút dự toán, chuyển số đã nhận tạm ứng thành nguồn kinh phí hoạt động thường xuyên, ghi Có TK 008 – Dự toán chi hoạt động, đồng thời ghi:

Nợ TK 336 – Tạm ứng của Kho bạc

Có TK 461 – Nguồn kinh phí hoạt động (4612 – Năm nay)

(Tài khoản cấp III phù hợp). .

2. Bổ sung TK 009 – Dự toán chi ch­ương trình, dự án (tài khoản ngoài Bảng Cân đối kế toán):

Tài khoản này dùng để phản ánh số dự toán các ch­ương trình, dự án, đề tài khoa học, kinh phí đầu tư XDCB (gọi chung là kinh phí ch­ương trình, dự án) được NSNN giao và việc rút dự toán kinh phí này ra sử dụng của Trung tâm GDCK.

Kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản 009 – Dự toán chi ch­ương trình, dự án

Bên Nợ: Dự toán chi ch­ương trình, dự án được giao.

Bên Có: Rút dự toán chi ch­ương trình, dự án ra sử dụng.

Số d­ư Nợ: Dự toán chi ch­ương trình, dự án còn lại chưa rút.

Tài khoản 009 có 3 TK cấp 2:

+ TK 0091 – Dự toán chi ch­ương trình, dự án;

+ TK 0092 – Dự toán chi đề tài khoa học;

+ TK 0093 – Dự toán chi đầu tư XDCB.

3. Sửa đổi một số tài khoản

3.1. Bổ sung 2 TK cấp 2 vào Tài khoản 115 – Tiền gửi Quỹ Hỗ trợ thanh toán

+ TK 1151 – Tiền gửi không kỳ hạn: Tài khoản này phản ánh số tiền các thành viên lưu ký nộp vào Quỹ Hỗ trợ thanh toán dưới hình thức không kỳ hạn.

+ TK 1152 – Tiền gửi có kỳ hạn: Tài khoản này phản ánh số tiền các thành viên lưu ký nộp vào Quỹ Hỗ trợ thanh toán dưới hình thức có kỳ hạn.

3.2. Bổ sung 8 TK cấp 3 của TK 1311 – Phải thu về phí vào Tài khoản 1311 – Phải thu của thành viên

+ TK 13111 – Phải thu phí thành viên Trung tâm GDCK;

+ TK 13112 – Phải thu phí niêm yết chứng khoán;

+ TK 13113 – Phải thu phí giao dịch chứng khoán;

+ TK 13114 – Phải thu phí đăng ký chứng khoán;

+ TK 13115 – Phải thu phí lưu ký chứng khoán;

+ TK 13116 – Phải thu phí cung cấp dịch vụ thông tin;

+ TK 13117 – Phải thu phí sử dụng thiết bị đầu cuối;

+ TK 13118 – Phải thu phí khác .

3.3. Bổ sung 1 TK cấp 2 vào Tài khoản 138 – Phải thu khác

+ TK 1382 – Phải thu của hoạt động dịch vụ: Tài khoản này phản ánh số phải thu của hoạt động cung ứng dịch vụ.

3.4. Bổ sung 2 TK cấp 2 vào Tài khoản 338 – Phải trả, phải nộp khác

+ TK 3385 – Phải trả cho hoạt động thu phí của Trung tâm GDCK: Tài khoản này phản ánh số tiền Trung tâm GDCK phải trả để phục vụ cho hoạt động thu phí của Trung tâm GDCK.

+ TK 3386 – Phải trả cho hoạt động cung ứng dịch vụ: Tài khoản này phản ánh số tiền Trung tâm GDCK phải chi trả cho hoạt động cung ứng dịch vụ của Trung tâm GDCK.

3.5. Đổi tên Tài khoản 344 – Nhận ký cược, ký quỹ dài hạn thành “Nhận ký cược, ký quỹ”

Tài khoản này phản ánh các khoản nhận ký quỹ, ký cược (ngắn hạn và dài hạn) bằng tiền mà Trung tâm GDCK nhận ký quỹ, ký cược của các thành viên lưu ký.

3.6. Bổ sung 2 TK cấp 2 vào Tài khoản 421 – Thu chưa phân phối

+ TK 4211 – Chênh lệch thu, chi hoạt động thường xuyên;

+ TK 4212 – Chênh lệch thu, chi hoạt động dịch vụ.

3.7. Bổ sung 1 TK cấp 2 vào TàI khoản 431- Quỹ khen thưởng, phúc lợi

+ TK 4313  Quỹ dự phòng ổn định thu nhập: Tài khoản này phản ánh việc hình thành và sử dụng Quỹ dự phòng ổn định thu nhập của Trung tâm GDCK.

3.8. Bổ sung 2 TK cấp 2 vào Tài khoản 414 – Quỹ khuyến khích phát triển nghiệp vụ

+ TK 4141 – Quỹ khuyến khích phát triển nghiệp vụ;

+ TK 4142 – Quỹ phát triển hoạt động sự nghiệp.

3.9. Bổ sung các TK cấp 2, 3 và sửa đổi nội dung hạch toán của Tài khoản 461 – Nguồn kinh phí hoạt động như sau:

Tài khoản 461 dùng để phản ánh tình hình tiếp nhận, sử dụng và quyết toán nguồn kinh phí hoạt động của Trung tâm GDCK. Nguồn kinh phí hoạt động là nguồn kinh phí nhằm duy trì và đảm bảo sự hoạt động theo chức năng của Trung tâm GDCK.

Nguồn kinh phí hoạt động được hình thành từ:

– Các khoản thu từ hoạt động của Trung tâm GDCK;

– Chênh lệch thu chi hoạt động dịch vụ khác của Trung tâm GDCK;

– Ngân sách Nhà nước cấp phát hàng năm cho các hoạt động thường xuyên và không thường xuyên khi được Nhà nước giao;

– Các khoản biếu tặng viện trợ, tài trợ trong và ngoài nước.

Hạch toán Tài khoản 461 – Nguồn kinh phí hoạt động cần tôn trọng một số quy định sau:

1. Tài khoản 461 được áp dụng ở Trung tám GDCK và được theo dõi chi tiết theo mục lục NSNN để theo dõi việc trực tiếp nhận và sử dụng nguồn kinh phí do đơn vị tự thu và do NSNN cấp;

2. Kinh phí hoạt động phải được sử dụng đúng mục đích, nội dung hoạt động, đúng tiêu chuẩn, định mức của Nhà nước và trong phạm vi dự toán đã được giao;

3. Cuối ký, Trung tâm GDCK phải lập báo cáo tình hình tiếp nhận và sử dụng nguồn kinh phí hoạt động với Bộ Tài chính, Ủy ban Chứng khoán Nhà nước và cơ quan cấp phát kinh phí theo quy định của chế độ tài chính. Số kinh phí hoạt động thường xuyên (kể cả phần ngân sách cấp hỗ trợ cho chi thường xuyên) chưa sử dụng hết được chuyển sang năm sau sử dụng tiếp. Đối với phần kinh phí ngân sách cấp không thường xuyên (kinh phí mua sắm, sửa chữa tài sản cố định, kinh phí tinh giản biên chế, kinh phí thực hiện nhiệm vụ đột xuất) sử dụng không hết phải nộp lại cho ngân sách theo quy định của cơ chế tài chính. Đơn vị chỉ được chuyển sang năm sau số kinh phí không thường xuyên sử dụng ch­ưa hết khi được cơ quan có thẩm quyền cho phép.

4. Cuối niên độ kế toán, nếu số chi hoạt động bằng nguồn kinh phí hoạt động chư­a được phê duyệt quyết toán, thì kế toán ghi chuyển nguồn kinh phí hoạt động năm nay sang nguồn kinh phí hoạt động năm trước (Nợ TK 4612, Có TK 4611).

Kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản 461 – Nguồn kinh phí hoạt động

Bên Nợ:

– Số kinh phí không thường xuyên sử dụng không hết nộp lại Ngân sách Nhà nước hoặc nộp lại cấp trên;

– Kết chuyển số chi hoạt động đã được phê duyệt quyết toán với nguồn kinh phí hoạt động;

– Các khoản được phép ghi giảm nguồn kinh phí hoạt động;

– Kết chuyển số kinh phí hoạt động thường xuyên còn lại (phần kinh phí thường xuyên tiết kiệm được) sang tài khoản chênh lệch thu chi hoạt động thường xuyên để trích lập các quỹ.

Bên Có:

Chuyển số thu sự nghiệp (thu phí và lệ phí sau khi đã nộp cấp trên và nộp ngân sách theo quy định) còn để lại đơn vị bổ sung nguồn kinh phí hoạt động thường xuyên;

– Chuyển số chênh lệch thu lớn hơn chi còn lại sau thuế của hoạt động dịch vụ bổ sung nguồn kinh phí hoạt động.

– Số kinh phí đã nhận của Ngân sách Nhà nước hoặc cấp trên cấp;

+ Cấp hỗ trợ cho chi hoạt động thường xuyên;

+ Cấp cho tinh giản biên chế, thực hiện nhiệm vụ đột xuất;

+ Cấp mua sắm sửa chữa TSCĐ bằng kinh phí sự nghiệp.

– Số kinh phí nhận được do viện trợ, tài trợ, hoặc do bổ sung từ các khoản khác…

Số dư bên Có:

– Số kinh phí được cấp trước cho năm sau (nếu có)

– Nguồn kinh phí hoạt động hiện còn hoặc đã chi nhưng chư­a được quyết toán.

Tài khoản 461 – Nguồn kinh phí hoạt động, có 3 tài khoản cấp 2:

– TK 4611 – Năm trước: Phản ánh nguồn kinh phí hoạt động thuộc niên độ ngân sách năm trước đã sử dụng, nhưng quyết toán chư­a được duyệt.

Tài khoản 4611 – Năm trước, có 2 tài khoản cấp 3:

+ TK 46111 – Nguồn kinh phí thường xuyên: Tài khoản này phản ánh nguồn kinh phí thường xuyên của Trung tâm GDCK gồm các khoản thu tại Trung tâm GDCK và phần ngân sách cấp cho chi thường xuyên thuộc niên độ ngân sách năm trước còn chờ duyệt quyết toán.

+ TK 46112 – Nguồn kinh phí không thường xuyên: Tài khoản này phản ánh nguồn kinh phí không thường xuyên do ngân sách cấp để thực hiện chi tình giản biên chế, chí thực hiện nhiệm vụ đột xuất và mua sắm, sửa chữa tài sản cố định bằng kinh phí sự nghiệp thuộc niên độ ngân sách năm trước còn chờ duyệt quyết toán.

Tài khoản 46112 có 3 tài khoản cấp 4:

TK 461121 – Nguồn kinh phí tinh giản biên chế,

TK 461122 – Nguồn kinh phí thực hiện nhiệm vụ đột xuất;

TK 461128 – Nguồn kinh phí không thường xuyên khác.

– TK 4612 – Năm nay: Phản ánh kinh phí hoạt động thường xuyên và nguồn kinh phí hoạt động không thường xuyên thuộc niên độ ngân sách năm nay bao gồm các khoản kinh phí năm trước chưa sử dụng chuyển sang năm nay, các khoản thu trong năm nay chuyển sang nguồn kinh phí và các khoản được ngân sách cấp trong năm nay.

Tài khoản 4612 – Năm nay có 2 tài khoản cấp 3:

+ TK 46121 – Nguồn kinh phí thường xuyên: Tài khoản này phản ánh nguồn kinh phí thường xuyên của Trung tâm GDCK gồm các khoản thu tại Trung tâm GDCK và phần ngân sách cấp hỗ trợ cho chí thường xuyên thuộc niên độ ngân sách năm nay.

+ TK 46122 – Nguồn kinh phí không thường xuyên: Tài khoản này phản ánh nguồn kinh phí không thường xuyên do ngân sách cấp để thực hiện chi tinh giản biên chế, thực hiện nhiệm vụ đột xuất thuộc niên độ ngân sách năm nay.

Tài khoản này hạch toán chi tiết theo từng loại kinh phí: Kinh phí tinh giản biên chế, kinh phí thực hiện nhiệm vụ đột xuất, kinh phí mua sắm, sửa chữa tài sản cố định.

Cuối năm, số kinh phí đã sử dụng trong năm nếu quyết toán chư­a được duyệt sẽ chuyển từ Tài khoản 4612 – Năm nay sang Tài khoản 4611 – Năm trước để theo dõi đến khi quyết toán được duyệt.

Tài khoản 46122 có 3 tài khoản cấp 4:

TK 461221 – Nguồn kinh phí tinh giản biên chế,

TK 61222 – Nguồn kinh phí thực hiện nhiệm vụ đột xuất;

TK 461228 – Nguồn kinh phí không thường xuyên khác.

– TK 4613 – Năm sau: Tài khoản này phản ánh nguồn kinh phí hoạt động thuộc niên độ ngân sách năm sau bao gồm những khoản kinh phí được ngân sách cấp trước cho năm sau, những khoản kinh phí chưa sử dụng hết được phép của cấp có thẩm quyền cho phép chuyển qua năm sau.Đầu năm sau, số kinh phí phản ánh trên Tài khoản 4613 – Năm sau được chuyển sang Tài khoản 4612 – Năm nay.

+ Tài khoản 4613 – Năm sau có 2 tài khoản cấp 3:

+ TK 46131 – Nguồn kinh phí thường xuyên;

+ TK 46132 – Nguồn kinh phí không thường xuyên.

+ Tài khoản 46132 có 3 tài khoản cấp 4:

TK 461321 – Nguồn kinh phí tinh giản biên chế,

TK 461322 – Nguồn kinh phí thực hiện nhiệm vụ đột xuất;

TK 461328 – Nguồn kinh phí không thường xuyên khác.

Phương pháp hạch toán kế toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu

1. Các khoản thu từ hoạt động TTGDCK (thu phí, lệ phí), thu dịch vụ chuyển sang nguồn kinh phí hoạt động thường xuyên:

1.1. Chuyển các khoản thu từ hoạt động Trung tâm GDCK (thu phí, lệ phí) tại đơn vị thành nguồn kinh phí hoạt động thường xuyên, ghi:

Nợ TK 511 – Các khoản thu

Có TK 461 – Nguồn kinh phí hoạt động (4612 – Năm nay)

(46121 – Nguồn kinh phí thường xuyên) .

1.2. Chuyển số chênh lệch thu lớn hơn chi của hoạt động dịch vụ còn lại sau thuế bổ sung nguồn kinh phí hoạt động, ghi:

Nợ TK 421 – Thu chưa phân phối

Có TK 461 – Nguồn kinh phí hoạt động (4612 – Năm nay)

(46121 – Nguồn kinh phí thường xuyên).

2. Phản ánh tiếp nhận nguồn kinh phí thường xuyên do ngân sách cấp:

2.1. Khi đơn vị được cấp có thẩm quyền giao dự toán chi hoạt động, căn cứ vào hồ sơ giao dự toán, ghi:

Nợ TK 008 – Dự toán chi hoạt động và các tài khoản cấp II phù hợp (0081 – Dự toán chi thường xuyên; 0082 – Dự toán chi không thường xuyên).

2.2. Khi rút dự toán chi ngân sách ra sử dụng, căn cứ vào giấy rút dự toán ngân sách và các chứng từ có liên quan ghi Có TK 008 – Dự toán chi hoạt động, đồng thời ghi:

Nợ TK 111 – Tiền mặt

Nợ TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc

Nợ TK 152 – Vật liệu dụng cụ

Nợ TK 241 – Xây dựng cơ bản dở dang

Nợ TK 331 – Các khoản phải trả

Nợ TK 661 – Chi hoạt động

Có TK 461 – Nguồn kinh phí hoạt động (Chi tiết TK cấp II, III phù hợp).

2.3. Đối với các đơn vị trong trường hợp dự toán chi ngân sách chư­a được cấp có thẩm quyền giao hoặc dự toán đã được cấp có thẩm quyền giao nhưng chưa đủ điều kiện để thanh toán, đơn vị được Kho bạc cho ứng trước kinh phí:

a) Khi nhận tạm ứng của Kho bạc, ghi:

Nợ TK 111 – Tiền mật

Nợ TK 152 – Vật liệu dụng cụ

Nợ TK 331 – Các khoản phải trả

Nợ TK 661 – Chi hoạt động

Có TK 336 – Tạm ứng của Kho bạc.

b) Khi đơn vị được cấp có thẩm quyển giao dự toán, ghi Nợ TK 008 – Dự toán chi hoạt động.

c) Khi Kho bạc tiến hành thu hồi số tạm ứng của đơn vị, căn cứ vào giấy đề nghị Kho bạc thanh toán tạm ứng và giấy rút dự toán, chuyển số đã nhận tạm ứng thành nguồn kinh phí hoạt động thường xuyên ghi Có TK 008 – Dự toán chi hoạt động, đồng thời ghi:

Nợ TK 336 – Tạm ứng của Kho bạc Có TK 461  Nguồn kinh phí hoạt động (4612  Năm nay) (TK cấp III phù hợp).

2.4. Đối với những đơn vị được ngân sách thanh toán chi trả bằng lệnh chi tiền, khi nhận được giấy báo của Kho bạc, ghi:

Nợ TK 111  Tiền mật (Nếu nhận bằng tiền mặt về quỹ)

Nợ TK 112  Tiền gửi Ngân hàng, KB (Nếu được chuyển về TK tiền gửi dự toán)

Nợ TK 331  Các khoản phải trả (Cờp chuyển thẳng cho người được hưởng)

Có TK 461 – Nguồn kinh ph hoạt động (TK cấp II, III phù hợp)

Có TK 462 – Nguồn kinh phí dự án (TK cấp II phù hợp) .

2.5. Nhận kinh phí bằng tài sản cố định hữu hình do Ngân sách cấp hoặc cấp trên cấp hoặc nhận viện trợ, tài trợ, biếu tặng bằng tài sản cố định, ghi:

Nợ TK 211 – TS CĐ hữu hình

Có TK 461 – Nguồn kinh phí hoạt động Đồng thời ghi:

Nợ TK 661 – Chi hoạt động

Có TK 466 – Nguồn kinh phí đã hình thành tài sản cố định.

2.6. Quyết toán nguồn kinh phí thường xuyên (phần NSNN cấp và phần thu tại đơn vị

Nếu quyết toán được duyệt trong năm, ghi:

Nợ TK 461 – Nguồn kinh phí hoạt động (4612 – Năm nay)

Có TK 661 – Chi hoạt động (6612 – Năm nay) (66121 – Chi thường xuyên).

– Nếu quyết toán được duyệt vào đầu năm sau, ghi:

Nợ TK 461 – Nguồn kinh phí hoạt động (4611 – Năm trước)

(46111 – Nguồn kinh phí thường xuyên)

Có TK 661 – Chi hoạt động (6611 – Năm trước) (66111 – Chi thường xuyên).

– Số chênh lệch giữa số thực chi được duyệt với nguồn kinh phí hoạt động thường xuyên xử lý như sau:

+ Nguồn kinh phí thường xuyên còn lại do chi tiêu tiết kiệm chuyển sang tài khoản chênh lệch thu chi để trích lập các quỹ theo quy định, ghi:

Nợ TK 461 – Nguồn kinh phí hoạt động (4611 – Năm trước)

(46111 – Nguồn kinh phí thường xuyên)

Có TK 421 – Chênh lệch thu chi chư­a xử lý

(4211 – Chênh lệch thu chi hoạt động thường xuyên).

+ Nếu số kinh phí thường xuyên còn lại chuyển qua năm sau để chi tiếp:

Đối với phần kinh phí ngân sách cấp đơn vị đã nhận còn d­ư  trên Tài khoản 4612 – Năm nay (46121) được chuyển sang Tài khoản 4613 – Năm sau (46131). Sang đầu năm sau sẽ chuyển từ Tài khoản 4613 – Năm sau (46131) sang Tài khoản 4612 – Năm nay (46121) để tiếp tục sử dụng.

3. Phản ánh tiếp nhận nguồn kinh phí không thường xuyên do ngân sách cấp:

3.1. Kinh phí tinh giản biên chế, kinh phí thực hiện nhiệm vụ đột xuất:

–  Ngân sách cấp bằng dự toán chi hoạt động thường xuyên:

+ Khi được giao dự toán chi không thường xuyên, kế toán ghi Nợ TK 008 – Dự toán chi hoạt động (0082);

+ Khi rút dự toán chi ngân sách ra sử dụng, căn cứ vào giấy rút dự toán chi ngân sách ghi Có TK 008 – Dự toán chi hoạt động (0082);

+ Căn cứ vào việc sử dụng dự toán để ghi vào các tài khoản liên quan, ghi:

Nợ TK 111  Tiền mặt (Rút dự toán bằng tiền mặt về nhập quỹ)

Nợ TK 152 – Vật liệu, rút dự toán mua vật tư về nhập kho)

Nợ TK 331 – Các khoản phải trả (Rút dự toán chuyển trả cho người bán vật tư người cung cấp dịch vụ)

Nợ TK 661 – Chi hoạt động (Rút dự toán chi thẳng cho chi hoạt động)

(66122 – Chi không thường xuyên)

Có TK 461 – Nguồn kinh phí hoạt động (4612 – Năm nay)

(46122 – Nguồn kinh phí không thường xuyên).

– Ngân sách cấp bằng lệnh chi: Khi nhận được báo cáo của kho bạc về kinh phí hoạt động không thường xuyên được cấp ghi:

Nợ TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc

Có TK 461 – Nguồn kinh phí hoạt động (4612 – Năm nay)

(46122 – Nguồn kinh phí không thường xuyên) .

3.2. Ngân sách cấp kinh phí sự nghiệp để mua sắm, sủa chữa tài sản cố định:

a) Cấp kinh phí mua Tài sản cố định:

– Ngân sách cấp theo dự toán:

+ Khi nhận được dự toán, kế toán ghi Nợ TK 008 – Dự toán chi hoạt động;

+ Khi rút dự toán ra sử dụng, căn cứ vào giấy rút dự toán ghi Có TK 008 – Dự toán chi hoạt động;

+ Căn cứ vào việc sử dụng dự toán để ghi vào các tài khoản liên quan:

– Nếu TSCĐ mua về dùng ngay không phải qua lắp đặt, ghi:

Nợ TK 211 – TSCĐ hữu hình (Rút dự toán mua tài sản cố định)

Có TK 461 – Nguồn kinh phí hoạt động (4612 – Năm nay)

(46122 – Nguồn kinh phí không thường xuyên) .

– Nếu tài sản cố định mua về phải qua lắp đặt, ghi:

Nợ TK 241 – XDCB dở dang (Rút dự toán mua TSCĐ về phải  đưa vào lắp đặt)

Nợ TK 881  Các khoản phải trả (Rút dự toán chuyển trả cho người bán tài sản)

Có TK 461 – Nguồn kinh phí hoạt động (4612 – Năm nay)

(46122 – Nguồn kinh phí không thường xuyên) . .

– Sau khi lắp đặt xong bàn giao tài sản cố định vào sử dụng, ghi:

Nợ TK 211 – TSCĐ hữu hình

Có TK 241  Xây dựng cơ bản dở dang.

+ Cả 2 trường hợp không phải lắp đặt và phải qua lắp đặt đều phải ghi tăng nguồn kinh phí đã hình thành tài sản cố định ghi:

Nợ TK 661 – Chi hoạt động (6612 – Năm nay) (66122 – Chi không thường xuyên)

Có TK 466 – Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ.

b) Ngân sách cấp bằng lệnh chi: Khi nhận được báo Có của Kho bạc về kinh phí hoạt động được cấp:

– Khi nhận được tiền cấp mua tài sản, ghi:

Nợ TK 112 – Tiền gửi Kho bạc, NH

Có TK 461 – Nguồn kinh phí hoạt động (4612 – Năm nay)

(46122  Nguồn kinh phí không thường xuyên) .

– Chuyển tiền mua tài sản cố định, căn cứ vào hóa đơn mua tài sản cố định, biên bản bàn giao tài sản cố định và báo Nợ, ghi:

Nợ TK 211 – TSCĐ hữu hình

Có TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc.

– Đồng thời ghi tăng nguồn kinh phí đã hình thành tài sản cố định và chi hoạt động, ghi:

Nợ TK 661  Chi hoạt động (6612 – Năm nay) (66122 – Chi không thường xuyên)

Có TK 466 – Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ.

c) Cấp kinh phí để sửa chữa tài sản cố định:

– Khi nhận được dự toán, kế toán ghi Nợ TK 008 – Dự toán chi hoạt động;

– Khi rút dự toán ra sử dụng, căn cứ vào dự toán ghi Có TK 008 – Dự toán chi hoạt động (0082);

– Căn cứ vào việc sử dụng để ghi vào các tài khoản liên quan, ghi:

Nợ TK 241 – XDCB dở dang (Rút dự toán ghi thẳng vào chi phí sửa chữa TSCĐ)

Nợ TK 331  Các khoản phải trả (Rút dự toán chuyển trả cho người nhận thầu sửa chữa tài sản)

Có TK 461  Nguồn kinh phí hoạt động (4612 – Năm nay)

(46122  Nguồn kinh phí không thường xuyên).

– Sau khi sửa chữa xong kết chuyển chi phí sửa chữa vào chi phí hoạt động không thường xuyên, ghi:

Nợ TK 661 – Chi hoạt động (6612 – Năm nay) (66122 – Chi không thường xuyên)

Có tài khoản 241 – Xây dựng cơ bản dở dang.

3.3. Quyết toán kinh phí ngân sách cấp  không thường xuyên:

Cuối năm số kinh phí không thường xuyên sử dụng không hết phải nộp lại ngân sách, căn cứ vào chứng từ nộp tiền, ghi:

Nợ TK 461 – Nguồn kinh phí hoạt động (4612 – năm nay)

(46122 – Nguồn kinh phí không thường xuyên)

Có TK 111 – Tiền mặt ( Nộp số tiền đã rút về chưa sử dụng).

Cuối ngày 31/12 chuyển số kinh phí không thường xuyên đã sử dụng nhưng quyết toán chưa được duyệt từ Tài khoản 4612- Năm nay (46122 – Nguồn KP không thường xuyên) sang Tài khoản 4611- Năm trước (46112- Nguồn KP không thường xuyên) để chờ phê duyệt quyết toán, ghi:

Nợ TK 4612 – Năm nay(46122 – Nguồn KP không thường xuyên)

Có TK4611 –  Năm trước (46112 – Nguồn KP không thường xuyên).

Sang đầu năm sau khi quyết toán chi không thường xuyên  của đơn vị được phê duyệt, kết chuyển số phê duyệt, ghi:

Nợ TK 461 – Nguồn kinh phí hoạt động (4611 – Năm trước)

(46112 – Nguồn KP không thường xuyên)

Có TK 661- Chi hoạt động 6611 – Năm trước)

(6612 – Chi không thường xuyên).

4. Phản ánh tiếp nhận nguồn kinh phí khác (Kinh phí do cấp trên cấp)

4.1. Nhận kinh phí hoạt động thường xuyên do cấp trên cấp từ nguồn điều tiết của ngành (Nếu có), ghi:

Nợ TK 111 – Tiền mặt (Cấp bằng tiền mặt)

Nợ TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc (Cấp bằng chuyển khoản)

Nợ TK 152 – Vật liệu (Nếu cấp bằng vật tư­)

Nợ TK 211-  TSCĐ hữu hình

Có TK 461 – Nguồn kinh phí hoạt động (4612  Năm nay)

(46121 – Nguồn KP thường xuyên) .

4.2. Riêng trường hợp nhận kinh phí bằng tài sản cố định, ghi thêm bút toán ghi tăng chi hoạt động và tăng nguồn kinh phí hình thành TSCĐ, ghi:

Nợ TK 661  Chi hoạt động (6612 – Năm nay) (66121 – Chi thường xuyên)

Có TK 466  Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ.

4.3. Cuối niên độ kế toán, nếu đơn vị sử dụng không hết phải nộp lại số kinh phí hoạt động thường xuyên do cấp trên cấp còn thừa cho cấp trên, khi nộp lại kinh phí, ghi:

Nợ TK 461 – Nguồn kinh phí hoạt động (4612 – Năm nay)

(46121  Nguồn KP thường xuyên)

Có TK 111 – Tiền mặt

Có TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc.

4.4. Khi Quyết toán chi bằng nguồn kinh phí hoạt động thường xuyên do cấp trên cấp từ quỹ điều tiết ngành được phê duyệt, kết chuyển số phê duyệt, ghi:

Nợ TK 461 – Nguồn kinh phí hoạt động (4611 – Năm trước)

(46111 – Nguồn KP thường xuyên)

Có TK 661 – Chi hoạt động (6611 – Năm trước)

(66111 – Nguồn KP thường xuyên).

3.10. Bổ sung, sắp xếp lại các tài khoản cấp 2, 3 của Tài khoản 511 – Thu từ hoạt động của Trung tâm GDCK và quy định ph­ương pháp hạch toán như sau:

Tài khoản 511 dùng để phản ánh các khoản thu từ hoạt động giao dịch chứng khoán được Nhà nước cho phép (thu phí, lệ phí, thu đấu thầu trái phiếu, thu sự nghiệp khác) và tình hình sử dụng các khoản thu đó.

Hạch toán TK 511 – Thu từ hoạt động của Trung tâm GDCK cần tôn trọng một số quy định sau:

1. Các khoản thu phản ánh vào tài khoản này gồm:

– Các khoản phí:

+ Phí thành viên Trung tâm GDCK do các thành viên lưu ký nộp;

+ Phí niêm yết chứng khoán do tổ chức phát hành chứng khoán được niêm yết tại Trung tâm GDCK nộp;

+ Phí giao dịch chứng khoán do các bên tham gia hoạt động giao dịch chứng khoán tại Trung tâm GDCK,

+ Phí đăng ký chứng khoán tại Trung tâm GDCK,

+ Phí lưu ký chứng khoán;

+ Phí thanh toán bù trừ đối với các giao dịch chứng khoán được thực hiện tại Trung tâm GDCK;

+ Phí cung cấp dịch vụ thông tin do người sử dụng dịch vụ của Trung tâm GDCK nộp và các khoản phí khác theo quy định của cấp có thẩm quyền;

+ Phí sử dụng thiết bị đầu cuối.

– Thu hoạt động trái phiếu;

– Thu sự nghiệp khác.

2. Khi thu tiền, trung tâm GDCK phải sử dụng biên lai thu phí, lệ phí hoạt động giao dịch chứng khoán do Bộ Tài chính phát hành hay được Bộ Tài chính (Tổng cục Thuế) cho phép Trung tâm GDCK in và sử dụng (trường hợp được phép in, trước khi in phải đăng ký với Bộ Tài chính hoặc cơ quan được Bộ Tài chính ủy quyền). Biên lai thu phí và lệ phí này phải được đính kèm với Bảng tính phí, lệ phí hoạt động giao dịch chứng khoán.

3. Tất cả các khoản thu nói trên phải được phản ánh kịp thời vào bên Có Tài khoản 511 – Thu phí từ hoạt động của Trung tâm GDCK.

4. Phải mở sổ chi tiết theo dõi các khoản thu và tình hình sử dụng các khoản thu đó.

Kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản 511- Thu từ hoạt động của Trung tâm GDCK

Bên Nợ:

– Số tiền nộp phạt do vi phạm hành chính, vi phạm hợp đồng với khách hàng;

– Kết chuyển số thu sau khi trừ các khoản sử dụng thu sang nguồn kinh phí hoạt động thường xuyên.

Bên Có:

– Số tiền thu từ hoạt động của Trung tâm GDCK.

Tài khoản 511 cuối kỳ không có số d­ư.

Tài khoản 511 có 3 TK cấp 2:

– TK 5111 – Thu phí: Tài khoản này phản ánh các khoản thu về phí của Trung tâm GDCK theo chế độ được Nhà nước cho phép.

Tài khoản 5111 có 8 TK cấp 8 :

+ TK 51111  Thu phí thành viên TT GDCK;

+ TK 51112 – Thu phí niêm yết chứng khoán;

+ TK 51113 – Thu phí giao dịch chứng khoán;

+ TK 51114 – Thu phí đăng ký chứng khoán;

+ TK 51115 – Thu phí lưu ký chứng khoán;

+ TK 51116 – Thu phí cung cấp dịch;

+ TK 51117 – Thu phí sử dụng thiết bị đầu cuối;

+ TK 51118 – Thu phí khác .

– Tài khoản 5112 – Thu từ hoạt động trái phiếu: Tài khoản này phản ánh các khoản thu về hoạt động đấu thầu trái phiếu, và các khoản thu khác về hoạt động trái phiếu trên thị trường chứng khoán.

Tài khoản 5118 – Thu sự nghiệp khác: Phản ánh các khoản thu sự nghiệp khác chư­a phản ánh ở các TK 5111 , 5112 của Trung tâm GDCK.

Phương pháp hạch toán kế toán một số hoạt động kinh tế chủ yếu

1. Khi phát sinh các khoản thu, ghi:

Nợ TK 111  Tiền mật

Nợ TK 112  Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc; hoặc

Nợ TK 131 – Phải thu của thành viên (1311)

Có TK 511 – Thu từ hoạt động của Trung tâm  GDCK (5111 , 5112 ., 5118) .

2. Khi xác định các khoản phải nộp phạt trong quá trình hoạt động của Trung tâm GDCK, ghi:

Nợ TK 511 – Thu từ hoạt động của Trung tâm GDCK

Có TK 338 – Phải trả, phải nộp khác (3388).

3. Khi xuất quỹ nộp phạt, ghi:

Nợ TK 511 – Thu từ hoạt động của Trung tâm GDCK; hoặc

Nợ TK 338 – Phải trả, phải nộp khác (3388)

Có TK 111, 112,…

4. Xác định số phí nộp thừa phải trả cho các thành viên (nếu có), ghi:

Nợ TK 511 – Thu từ hoạt động của Trung tâm GDCK

Có TK 332 – Phải trả các thành viên.

Khi thực trả, hoặc ghi giảm số nợ phải thu thành viên về số phí nộp thừa cho thành viên, ghi:

Nợ TK 332 – Phải trả các thành viên Có các TK 111, 112, 131.

5. Cuối kỳ kế toán, tính toán và kết chuyển số chênh lệch giữa số thu với số nộp phạt trong quá trình hoạt động của Trung tâm GDCK sang nguồn kinh phí hoạt động, ghi:

Nợ TK 511 – Thu từ hoạt động của Trung tâm GDCK

Có TK 461 – Nguồn kinh phí hoạt động (4612 – Năm nay)

(46121 – Nguồn kinh phí thường xuyên).

3.11. Tài khoản 518 – Thu khác đổi tên thành “Thu dịch vụ khác”

Tài khoản 518 dùng để phản ánh các khoản thu khác của Trung tâm GDCK ngoài các khoản thu đã được phản ánh ở Tài khoản 511 .

Hạch toán Tài khoản 518 – Thu dịch vụ khác cần tôn trọng một số quy định sau:

1. Các khoản thu phản ánh vào tài khoản này gồm:

– Thu từ hoạt động cung cấp tin;

– Thu về lãi tiền gửi;

– Thu về thanh lý, nh­ượng bán tài sản cố định;

– Các khoản thu khác.

2. Khi thu tiền, Trung tâm GDCK phải sử dụng biên lai thu tiền, hóa đơn bán hàng do Bộ Tài chính phát hành hay được Bộ Tài chính (Tổng cục Thuế) cho phép Trung tâm GDCK in và sử dụng (trường hợp được phép in, trước khi in phải đăng ký với Tổng cục Thuế.

3. Tất cả các khoản thu nói trên phải được phản ánh kịp thời vào bên Có Tài khoản 518 – Thu dịch vụ khác .

4. Phải mở sổ chi tiết theo dõi các khoản thu và tình hình sử dụng khoản thu đó.

Kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản 518 – Thu dịch vụ khác

Bên Nợ:

– Các khoản chi phí về hoạt động cung cấp tin, chi phí hoạt động dịch vụ khác;

– Số tiền nộp phạt do vi phạm hành chính, vi phạm hợp đồng với khách hàng;

– Các khoản chi phí về thanh lý, nhượng bán vật tư, tài sản cố định;

– Kết chuyển số thu sau khi trừ các khoản chi phí (nếu có) sang TK 421 – Thu chưa phân phối.

Bên Có:

– Các khoản thu từ hoạt động cung cấp tin;

– Các khoản thu về thanh lý, nhượng bán TSCĐ;

– Các khoản thu về lãi tiền gửi;

– Các khoản thu khác.

Tài khoản 518 cuối kỳ không có số dư.

Tài khoản này có 2 tài khoản cấp 2:

– Tài khoản 5181 – Thu từ hoạt động cung cấp tin: Phản ánh các khoản thu từ hoạt động cung cấp tin của Trung tâm GDCK.

– Tài khoản 5188 – Thu khác: Phản ánh các khoản thu khác, như: thu lãi tiền gửi, thu thanh lý, như­ợng bán vật tư tài sản,… của Trung tâm GDCK trong kỳ.

Ph­ương pháp hạch toán kê toán một số hoạt động kinh tế chủ yếu

1. Khi thu lãi tiền gửi, ghi:

Nợ TK 111 – Tiền mặt; hoặc

Nợ TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc; hoặc

Nợ TK 138 – Phải thu khác

Có TK 518 – Thu dịch vụ khác (5188).

2. Khi thanh lý, nhượng bán tài sản cố định hữu hình

a) Ghi giảm TSCĐ:

Nợ TK 466 – Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ

Nợ TK 214 – Hao mòn TSCĐ

Có TK 211 – TSCĐ hữu hình.

b) Số chi về thanh lý, nhượng bán tài sản cố định hữu hình, ghi:

Nợ TK 518 – Thu dịch vụ khác (5188)

Có TK 111, 112, 338,…

c) Phản ánh số thu về thanh lý, nhượng bán TSCĐ hữu hình, ghi:

Nợ TK 111, 112, 138, 152, 153

Có TK 518 – Thu dịch vụ khác (5188) .

3. Khi xuất bán vật liệu, công cụ, ghi:

a) Phản ánh giá trị vật liệu, công cụ xuất bán, ghi:

Nợ TK 518 – Thu dịch vụ khác (5188)

Có TK 152 – Vật liệu, hoặc

Có TK 158 – Công cụ.

b) Phản ánh số thu do bán vật liệu, công cụ xuất bán, ghi:

Nợ TK 111, 112, 138

Có TK 518 – Thu dịch vụ khác (5188).

4. Khi phát sinh các khoản thu bán bản tin, ghi:

Nợ TK 111, 112, 138

Có TK 518 – Thu dịch vụ khác (5181).

5. Khi xác định các khoản phải nộp phạt (nếu có) trong quá trình hoạt động của Trung tâm GDCK, ghi:

Nợ TK 518 – Thu dịch vụ khác ( 5181 , 5188)

Có TK 338 – Phảỉ trả, phải nộp khác (3388).

6. Khi chi tiền nộp phạt, ghi:

Nợ TK 518 – Thu dịch vụ khác ( 5181 , 5188)

Nợ TK 338 – Phải trả, phải nộp khác (3388)

Có TK 111, 112,…

7. Cuối ký kế toán, tính toán và kết chuyển số chênh lệch giữa số thu và số chi phí trong quá trình hoạt động của Trung tâm GDCK.

– Trường hợp số chi nhỏ hơn số thu, ghi:

Nợ TK 518 – Thu dịch vụ khác

Có TK 421 – Thu chưa phân phối.

– Trường hợp số thu nhỏ hơn sử dụng thu (nếu có)

Nợ TK 421 – Thu chưa phân phối

Có TK 518 – Thu dịch vụ khác (5181 , 5188).

3.12. Đổi tên Tài khoản 638 – Chi hoạt động khác thành “Chi hoạt động dịch vụ khác” và quy định hạch toán như sau:

Kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản 638 – Chi hoạt động dịch vụ khác

Bên Nợ: Các khoản chi phí hoạt động khác phát sinh.

Bên Có: Cuối kỳ kết chuyển các khoản chi phí hoạt động khác phát sinh trong kỳ được quyết toán vào TK 518 – Thu dịch vụ khác.

Số d­ư bên Nợ: Số chi phí hoạt động khác phát sinh trong kỳ chư­a được quyết toán.

Tài khoản này có 2 TK cấp 2:

+ Tài khoản 6381 – Chi hoạt động cung cấp tin: Tài khoản này phản ánh những chi phí liên quan đến hoạt động cung cấp tin;

+ Tài khoản 6388 – Chi hoạt động dịch vụ khác: Tài khoản này phản ánh những nội dung chi hoạt động dịch vụ khác ngoài khoản chi phản ánh ở TK 6381.

Ph­ương pháp hạch toán kế toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu

1. Khi phát sinh chi phỉ các hoạt động khác, ghi:

Nợ TK 638 – Chi hoạt động dịch vụ khác (6381, 6388)

Có TK 111, 112, 152, 153,…

2. Trích khấu hao TSCĐ dùng cho hoạt động cung cấp tin, dịch vụ khác, ghi:

Nợ TK 638 – Chi hoạt động dịch vụ khác

Có TK 414  Quỹ khuyến khích phát triển nghiệp vụ (4142) .

3. Khi xác định các khoản phải nộp phạt (nếu có), ghi:

Nợ TK 518 – Thu dịch vụ khác

 Có TK 338 – Phải trả, phải nộp khác (3388).

4. Cuối kỳ kết chuyển số chi hoạt động khác được quyết toán, ghi:

Nợ TK 518 – Thu dịch vụ khác

Có TK 638 – Chi hoạt động dịch vụ khác.

3.13. Bổ sung các tài khoản cấp 2, 3 của Tài khoản 661  Chi hoạt động và quy định hạch toán như sau:

Tài khoản 661 – Chi hoạt động, có 3 tài khoản cấp 2 và chi tiết thành các tài khoản cấp 3, cấp 4 như sau:

– TK 6611 – Năm trước: Phản ánh các khoản chi hoạt động thuộc niên độ ngân sách năm trước nhưng còn chờ duyệt quyết toán.

Tài khoản 6611 – Năm trước, có 2 TK cấp 3:

+ TK 66111 – Chi thường xuyên: Tài khoản này phản ánh các khoản chi thường xuyên bằng nguồn kinh phí thường xuyên của Trung tâm GDCK thuộc niên độ ngân sách năm trước còn chờ duyệt quyết toán;

+ TK 66112 – Chi không thường xuyên: Tài khoản này phản ánh các khoản chi không thường xuyên, nh­ư: Chi tinh giản biên chế, chi thực hiện nhiệm vụ đột xuất và mua sắm, sửa chữa tài sản cố định bằng nguồn kinh phí không thường xuyên thuộc niên độ ngân sách năm trước còn chờ duyệt quyết toán;

Tài khoản 66112 có 3 tài khoản cấp 4:

TK 661121 – Chi tinh giản biên chế,

TK 661122 – Chi thực hiện nhiệm vụ đột xuất;

TK 661128 – Chi không thường xuyên khác.

– TK 6612 – Năm nay: Phản ánh các khoản chi hoạt động thuộc kinh phí ngân sách năm nay.

Tài khoản 6612 – Năm nay có 2 TK cấp 3:

+ TK 66121 – Chi thường xuyên: Tài khoản này phản ánh các khoản chi hoạt động thường xuyên bằng nguồn kinh phí thường xuyên thuộc niên độ ngân sách năm nay của Trung tâm GDCK;

+ TK 66122 – Chi không thường xuyên: Tài khoản này phản ánh các khoản chi không thường xuyên bằng nguồn kinh phí không thường xuyên thuộc niên độ ngân sách năm nay để thực hiện các khoản chi tinh giản biên chế, chi thực hiện nhiệm vụ đột xuất và chi không thường xuyên khác.

Tài khoản 66122 có 3 TK cấp 4:

TK 661221 – Chi tinh giản biên chế

TK 661222 – Chi thực hiện nhiệm vụ đột xuất;

TK 661228 – Chi không thường xuyên khác.

– TK 6613 – Năm sau: Tài khoản này phản ánh các khoản chi thuộc niên độ ngân sách năm sau. Sang đầu năm sau, số chi tập hợp tài khoản này được chuyển sang TK 6612 – Năm nay.

Tài khoản 6613 – Năm sau có 2 TK cáp 3:

+ TK 66131 – Chi thường xuyên

+ TK 66132 – Chi không thường xuyên.

Tài khoản 66132 có 3 TK cấp 4:

TK 661321 – Chi tinh giản biên chế;

TK 661322 – Chi thực hiện nhiệm vụ đột xuất;

TK 661328 – Chi không thường xuyên khác.

3.14. Đổi tên TK 008 – Hạn mức kinh phí thành “Dự toán chi hoạt động” và bổ sung các tài khoản cấp 2 và cấp 3 như sau:

+ TK 0081 – Dự toán chi thường xuyên;

+ TK 0082 – Dự toán chi không thường xuyên.

Tài khoản 0082 có 3 tài khoản cấp 3:

TK 00821 – Dự toán kinh phí tinh giản biên chế,

TK 00822 – Dự toán kinh phí nhiệm vụ đột xuất;

TK 00828 – Dự toán kinh phí không thường xuyên khác.

3.15. Bổ sung 3 tài khoản cấp 2 vào Tài khoản 012 – Chứng khoán lưu ký thành viên lưu ký

+ TK 0125 – Chứng khoán chờ thanh toán

 Tài khoản 0125 có 3 TK cấp 3:

. TK 01251 – Chứng khoán chờ thanh toán của thành viên lưu ký;

. TK 01252 – Chứng khoán chờ thanh toán của khách hàng trong nước;

. TK 01253 – Chứng khoán chờ thanh toán của khách hàng nước ngoài.

+ TK 0126 – Chứng khoán phong tỏa chờ rút

 Tài khoản 0126 có 3 TK cấp 3:

. TK 01261-  Chứng khoán phong tỏa chờ rút của thành viên lưu ký;

. TK 01262 – Chứng khoán phong tỏa chờ rút của khách hàng trong nước;

. TK 01263 – Chứng khoán phong tỏa chờ rút của khách hàng nước ngoài.

+ TK 0127 – Chứng khoán chiết khấu, tái chiết khấu

+ Tài khoản 0127 có 3 TK cấp 3:

. TK 01271 – Chứng khoán chiết khấu, tái chiết khấu của thành viên lưu ký,

. TK 01272 – Chứng khoán chiết khấu, tái chiết khấu của khách hàng trong nước;

. TK 0127  Chứng khoán chiết khấu, tái chiết khấu của khách hàng nước ngoài.

       + TK 0128 – Chứng khoán dự trữ bắt buộc

 Tài khoản 0128 có 3 tài khoản cấp 3:

. TK 01281 – Chứng khoán dự trữ bắt buộc của thành viên lưu ký;

. TK 01282 – Chứng khoán dự trữ bắt buộc của khách hàng trong nước;

. TK 01283 – Ch­ứng khoán dự trữ bắt buộc của khách hàng nước ngoài.

+ TK 0129 – Chứng khoán sửa lỗi

3.16. Bỏ Tài khoản 013 – Chứng khoán lưu ký thành viên nước ngoài (nội dung của Tài khoản này đã được quy định theo dõi ở TK 01213 , 01223 , 01233 và 01243).

Phần III

SỔ KẾ TOÁN

1. Bổ sung 4 Mẫu sổ sau:

+ Sổ tổng hợp nguồn kinh phí Mẫu số S41 – TT

+ Sổ theo dõi nguồn kinh phí ngân sách cấp Mẫu số S45 – TT

+ Sổ tổng hợp chi theo nhóm mục Mẫu số S69 – TT

+ Sổ theo dõi tạm ứng của kho bạc Mẫu số S75 – TT.

2. Bỏ 3 Mẫu sổ sau:

+ Sổ theo dõi nguồn kinh phí hoạt động Mẫu số S11 – TT

+ Sổ theo dõi hạn mức kinh phí Mẫu số S12 – TT

+ Sổ theo dõi nhận kinh phí ngoài hạn mức Mẫu số S13 – TT.

3. Mẫu các sổ kế toán bổ sung:

ỦY BAN CKNN                                                                Mẫu số: S41 – TT

Đơn vị: ……………….                             

  (ban hành theo Quyết định số 97/2004/QĐ-BTC ngày 09/12/2004 của Bộ trưởng Bộ Tài chính).

SỔ TỔNG HỢP NGUỒN KINH PHÍ

Loại kinh phí……. Nguồn kinh phí: ……………………

Quý…………. Năm 200….

– sổ này có:….. trang, đánh số từ trang 01 đến trang……..

– Ngày mở sổ: ………

Ngày….. tháng….. năm 200…..

Người ghi sổ                       Kế toán trưởng                           Thủ trưởng đơn vị

(Ký, họ tên)                          (Ký, họ tên)                             (Ký, họ tên, đóng dấu)

ỦY BAN CKNN                                                                  Mẫu số: S45 – TT

Đơn vị:…………………                                    

(ban hành theo quyết định Số 97/2004-BTC ngày 09/12/2004 của Bộ trưởng Bộ Tài chính).

SỔ THEO DÕI NGUỒN KINH PHÍ NGÂN SÁCH CẤP

Năm……

Tên nguồn kinh phí. …………….. Nơi cấp:……………..

Loại…………… Khoản…………………. Nhóm mục……… (Hoặc mục):………………….

– KP còn lại………..

+ Đã rút về đơn vị chưa sử dụng :

+ Còn ở Kho bạc.

Ngày…… tháng…… năm 200…

Người ghi sổ                            Kế toán tr­ưởng                     Thủ trưởng đơn vị

  (Ký, họ tên)                                (Ký, họ tên)                     (Ký, họ tên, đóng dấu)

ỦY BAN CKNN                                                              Mẫu số: S69 – TT

Đơn vị…..                                         

  (ban hành theo Quyết định Số97/2004/QĐ-BTC ngày 09/12/2004 của Bộ trưởng Bộ Tài chính).

SỔ TỔNG HỢP CHI NGÂN SÁCH THEO NHÓM MỤC

Năm………

– sổ này có…… trang, đánh số từ trang 0 1 đến trang…….

– Ngày mở sổ: ………………………………………………………..….

Ngày…… tháng….. năm 200…

Người ghi sổ                   Kế toán trưởng                              Thủ trưởng đơn vị

(Ký, họ tên)                       (Ký, họ tên)                                (Ký, họ tên, đóng dấu)

ỦY BAN CKNN                                                                      Mẫu số: S75 – TT

Đơn vị:,……………

(ban hành theo Quyết định Số 97/2004/QĐ-BTC ngày 09/12/2004 của Bộ trưởng Bộ Tài chính).

SỔ THEO DÕI  TẠM ỨNG CỦA KHO BẠC

Năm…….

Loại tạm ứng……………………….

– Sổ này có…..trang, đánh số từ trang 01 đến trang…..

– Ngày mở sổ………………………………………….

Ngày…..tháng…..năm 200…

Người ghi sổ                             Kế toán trưởng                      Thủ trưởng đơn vị

         (Ký, họ tên)                                 (Ký, họ tên)                     (Ký, họ tên, đóng dấu)

GIẢI THÍCH MẪU SỔ KẾ TOÁN BỔ SUNG

SỔ TỔNG HỢP NGUỒN KINH PHÍ

(Mẫu sổ S41 – TT)

1. Mục đích:

Sổ này dùng để tổng hợp kinh phí theo loại kinh phí, nguồn kinh phí, loại khoản, nhóm mục, mục chi để cung cấp số liệu cho việc lập báo cáo tài chính (biểu B 02 – TTGDCK).

2. Căn cứ và ph­ương pháp ghi sổ:

– Sổ được tổng hợp theo từng quý.

– Căn cứ ghi sổ là số liệu ghi trên sổ theo dõi nguồn kinh phí ngân sách và nguồn kinh phí ngoài ngân sách.

– Cách mở sổ: Mỗi loại kinh phí (Kinh phí hoạt động, kinh phí ch­ương trình, dự án…) mở 1 sổ riêng hoặc 1 phần sổ. Mỗi nguồn kinh phí (Ngân sách cấp, nguồn kinh phí ngoài ngân sách) theo dõi một số trang.

– Cột A, B, C, D: Ghi loại, khoản, nhóm mục, mục (Đối với các khoản kinh phí không giao theo nhóm mục). Ghi theo từng loại, khoản kinh phí của đơn vị.

Trong các nhóm mục, mỗi mục chỉ ghi một dòng riêng.

– Cột 1 : Ghi số kinh phí đã sử dụng năm trước chờ phê duyệt quyết toán.

– Cột 2: Ghi số kinh phí chưa sử dụng năm trước chuyển sang.

– Cột 3: Dự toán được giao trong năm.

Ghi số dự toán giao trong năm bao gồm cả giao bổ sung trong năm.

– Cột 4: Ghi số kinh phí được sử dụng trong năm (Cột 4 = Cột 2 + Cột 3)

– Cột 5 và cột 6: Ghi số kinh phí đã rút, đã nhận (của quý phát sinh và số lũy kế từ đầu năm đến cuối quý phát sinh)

– Cột 7 và 8: Ghi số kinh phí đã sử dụng đề nghị quyết toán (của quý phát sinh và số lũy kế từ đầu năm đến cuối quý phát sinh)

Cột 9 và 10: Ghi số kinh phí giảm (nộp trả) phát sinh trong quý và lũy kế

– Cột 11 : Ghi số kinh phí còn lại chuyển kỳ sau số đã rút

– Cột 12: Ghi số kinh phí còn lại chuyển kỳ sau số còn ở Kho bạc chưa rút về.

SỔ THEO DÕI NGUỒN KINH PHÍ NGÂN SÁCH CẤP

(Mẫu số S45 – TT)

1. Mục đích:

Sổ này dùng để theo dõi việc tiếp nhận các nguồn kinh phí ngân sách cấp và tình hình sử dụng, thanh quyết toán các nguồn kinh phí đó.

2. Căn cứ và ph­ương pháp ghi sổ:

Sổ này được theo dõi riêng cho từng nguồn kinh phí, theo nơi cấp kinh phí, theo loại, khoản và nhóm mục hoặc mục.

Mỗi loại kinh phí (Kinh phí thường xuyên, kinh phí không thường xuyên, kinh phí dự án, đề tài khoa học,…) theo dõi riêng một quyển, mỗi nhóm mục hoặc mục được theo dõi trên một số trang sổ riêng.

Căn cứ để ghi sổ là những tài liệu, chứng từ liên quan đến giao dự toán, giấy rút dự toán kinh phí ngân sách và các chứng từ khác có liên quan.

Sổ có 2 phần: Phần trên theo dõi số kinh phí năm trước chuyển sang, dự toán kinh phí giao trong năm, số kinh phí được sử dụng và dự toán chia từng quý. Phần dưới theo dõi kinh phí đã rút, kinh phí đã sử dụng, kinh phí nộp trả và phần kinh phí còn lại.

Phần I. Theo dõi kinh phí năm trước chuyển sang, kinh phí được giao, được sử dụng

– Cột 1: Tổng số kinh phí chưa quyết toán năm trước chuyển sang bao gồm số kinh phí năm trước đã sử dụng chuyển sang chờ phê duyệt quyết toán và số kinh phí còn lại chưa sử dụng được chuyển sang năm nay sử dụng tiếp.

– Cột 2: Số kinh phí năm trước đã sử dụng chuyển sang chờ phê duyệt quyết toán của từng nhóm mục.

– Cột 3, 4, 5: Kinh phí năm trước chưa sử đụng chuyển sang năm nay sử dụng (Đối với nguồn kinh phí thường xuyên và nguồn kinh phí không thường xuyên được cơ quan tài chính cho phép chuyển sang).

+ Cột 3: Tổng số kinh phí chưa sử dụng năm trước chuyển sang

+ Cột 4: Ghi số kinh phí năm trước chuyển sang đã rút về nhưng chưa sử dụng

+ Cột 5: Ghi số kinh phí năm trước chuyển năm nay còn lại ở Kho bạc chưa rút về

+ Cột 6: Ghi số dự toán được giao trong năm kể cả phần giao bổ sung của nhóm mục

+ Cột 7: Ghi tổng số kinh phí được sử dụng năm nay của nhóm mục Cột 7 = Cột 3 + Cột 6.

– Các cột 8, 9, 10, 11: Ghi số dự toán (cả bổ sung) chia ra từng quý theo nhóm mục.

Phần II. Theo dõi việc tiếp nhận, sử dụng và kinh phí còn lại.

– Cột I: Ghi ngày, tháng ghi sổ.

– Cột 2, 3: Ghi số hiệu, ngày, tháng của chứng từ rút, nhận kinh phí.

– Cột 4 – Diễn giải: Ghi nội dung của nghiệp vụ kinh tế phát sinh (rút kinh phí, hoàn trả kinh phí).

– Cột 5: Ghi số kinh phí đã nhận từ Kho bạc hoặc của cấp trên thuộc nhóm mục trong kỳ.

– Cột 6: Ghi số kinh phí đã sử dụng đề nghị quyết toán kỳ này, số liệu để ghi vào cột này như sau: lấy số phát sinh nợ tài khoản TK 661 – Chi hoạt động ghi số tiền d­ương, trong trường hợp giảm chi trong kỳ ghi số tiền âm ( – ).

– Cột 7: Ghi tổng số kinh phí đã nộp trả ngân sách hoặc giảm khác.

Cuối quý tiến hành khóa sổ bằng 2 dòng: Cộng phát sinh trong quý, cộng phát sinh lũy kế từ đầu năm của các chỉ tiêu: Kinh phí đã nhận, kinh phí đã sử dụng đề nghị quyết toán và kinh phí đã nộp trả.

Kinh phí còn lại được tính như sau:

Tổng số kinh phí còn lại = cột 7 phần trên – số liệu của dòng lũy kế từ đầu năm (cột 6 + cột 7) .- Số liệu để ghi vào dòng số còn ở kho bạc chưa rút về, được tính như sau: Lấy số kinh phí năm trước chuyển sang còn lại ở Kho bạc (cột 5 phần trên) cộng (+) dự toán kinh phí giao trong năm (cột 6 phần trên) trừ (-) số kinh phí đã rút đã nhận lũy kế từ đầu năm (cột 5 phần dưới tại dòng lũy kế).

– Số liệu để ghi vào dòng số kinh phí đã nhận nhưng chưa sử dụng, được tính như sau: Lấy số kinh phí đã rút về năm trước chưa sử dụng (cột 4 phần trên) cộng (+) số kinh phí đã rút đã nhận lũy kế từ đầu năm (cột 5 phần dưới tại dòng lũy kế) trừ (-) kinh phí đã sử dụng đề nghị quyết toán lũy kế (cột 6 phần dưới tại dòng lũy kế) trừ (-) kinh phí giảm (cột 7 phần dưới tại dòng lũy kế).

Cuối quý tiến hành khóa sổ lấy số liệu lập báo cáo tình hình kinh phí và quyết toán kinh phí.

SỔ TỔNG HỢP CHI NGÂN SÁCH THEO NHÓM MỤC

(Mẫu số S69 – TT)

1. Mục đích:

Sổ này dùng để tổng hợp các khoản chi hoạt động theo loại khoản, nhóm mục, mục.

2. Căn cứ và ph­ương pháp ghi sổ:

– Sổ này được tổng hợp theo nguồn kinh phí, theo loại, khoản và nhóm mục hoặc mục.

– Căn cứ để ghi sổ là những số liệu đã chi của từng mục trên sổ chi tiết hoạt động.

Cột A, B, C: Ghi tên nguồn kinh phí, ghi loại khoản, ghi nhóm mục và ghi theo từng mục.

Từ cột 1 đến cột 8: Ghi số chi trong quý và số chi lũy kế từ đầu năm của từng mục, từng nhóm mục, từng khoản, từng loại theo nguồn kinh phí.

– Cuối năm căn cứ vào số liệu cột 8 “Số chi lũy kế từ đầu năm” để lập báo cáo số chi đề nghị quyết toán.

SỔ THEO DÕI TẠM ỨNG CỦA KHO BẠC

(Mẫu số S75 – TT)

1. Mục đích:

Sổ này dùng để theo dõi số kinh phí Trung tâm GDCK đã tạm ứng của Kho bạc và việc thanh toán số tạm ứng đó.

2. Căn cứ và ph­ương pháp ghi sổ:

Căn cứ vào số liệu trên các chứng từ liên quan đến việc nhận tạm ứng của Kho bạc và giấy rút dự toán ngân sách.

– Cột 1, 2, 3: Ghi số hiệu ngày tháng chứng từ

– Cột 4: Diễn giải nội dung chứng từ

– Cột 5: Ghi số tiền đã nhận tạm ứng của Kho bạc

– Cột 6: Ghi số tiền tạm ứng đã thanh toán với Kho bạc.

– Cột 7: Ghi số tiền tạm ứng còn lại ở Kho bạc chư­a thanh toán.

Số liệu trên sổ này phục vụ cho việc lập bảng đối chiếu tình hình sử dụng kinh phí ngân sách tại Kho bạc Nhà nước.

Phần IV

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

1. Bổ sung 2 phụ biểu BCTC

+ Bảng đối chiếu dự toán kinh phí NS tại KBNN Mẫu số F02 – 3a/TT

+ Bảng đối chiếu tình hình tạm ứng và thanh toán tạm ứng kinh phí NS tại Kho bạc Mẫu số F02 – 3b/TT.

2. Bỏ 1 phụ biểu BCTC “Bảng đối chiếu hạn mức kinh phí“ (Mẫu số F02 – 3H) (Thay thế bằng Bảng đối chiếu dự toán kinh phí ngân sách tại KBNN, Mẫu số F02 – 3a/TT nêu trên).

3. Sửa đổi Báo cáo tài chính

3.1. Bổ sung, sửa đổi một số chỉ tiêu của Bảng Cân đối kế toán, Mẫu số B01-TT

* Các chỉ tiêu trong Bảng Cân đối kế toán

– Bổ sung chỉ tiêu 1.3 – Chi hoạt động năm sau (điểm V – Các khoản chi chưa quyết toán ở mục A – Tài sản)

– Bổ sung chỉ tiêu 4 – Tạm  ứ­ng của Kho bạc (4.1. Tạm ứng chi hoạt động;  4.2. Tạm ứng chi ch­ương trình, dự án) vào Mục I Phần nguồn vốn

– Đổi tên chỉ tiêu “Nhận ký quỹ, ký cược dài hạn”, Mã số 321 thành “Nhận ký quỹ, ký cược” (Điểm II – Phải trả dài hạn, mục A – Phải trả).

* Các chỉ tiêu ngoài Bảng Cân đối kế toán

– Đổi tên chỉ tiêu 7 “Hạn mức kinh phí”  thành “Dự toán chi hoạt động”

–  Bổ sung chỉ tiêu 8 “Dự toán chi ch­ương trình, dự án”

– Đổi chỉ tiêu 8 thành chỉ tiêu 9 và bổ sung chỉ tiêu 9.5. “Chứng khoán chờ thanh toán”, chỉ tiêu 9.6 “Chứng khoán phong tỏa chờ rút”, chi tiêu 9.7 “Chứng khoán chiết khấu, tái chiết khấu”­ ; chỉ tiêu 9.8 “Chứng khoán dự trữ bắt buộc” và chỉ tiêu 9.9 “Chứng khoán sửa lỗi”

– Bỏ chỉ tiêu 9 “Chứng khoán lưu ký thành viên lưu ký nước ngoài”

3.2. Sửa nội dung Báo cáo “Tổng hợp tình hình kinh phí và quyết toán kinh phí đã sử dụng”, Mẫu số B02 – TT.

3.3. Đổi tên và sửa đổi một số nội dung của “Báo cáo kết quả hoạt động sự nghiệp có th­u” Mẫu số B03 – TTGDCK thành “Báo cáo hoạt động sự nghiệp” Mẫu số B03-TT

3.4. Đổi tên và sửa đổi một số nội dung của phụ biểu Báo cáo “Chi tiết kinh phí hoạt động đề nghị quyết toán” Mẫu số F02 – 1H thành “Báo cáo chi tiết kinh phí hoạt động” Mẫu số F02 – 2TT.

3.5. Sửa đổi một số nội dung của phụ biểu “Báo cáo chi tiết kinh phí dự án” Mẫu số F02 – 2H thành “Báo cáo chi tiết kinh phí dự án” Mẫu số F02 – 2TT.

4. Danh mục, mẫu và ph­ương pháp lập các BCTC sửa đổi, bổ sung:

DANH MỤC BÁO CÁO TÀI CHÍNH ÁP DỤNG CHO TRUNG TÂM GIAO DỊCH CHỨNG KHOÁN
(ban hành theo Quyết định số 105/1999/QĐ-BTC ngày 30/8/1999 và sửa đổi bổ sung theo Quyết định số 97/2004/QĐ-BTC ngày 09/12/2004  của Bộ trưởng Bộ Tài chính).

ỦY BAN CHỨNG KHOÁN NHÀ NƯỚC                          Mẫu số B01-TT

TRUNG TÂM GDCK..……………                                    (ban hành theo Quyết định số 105/1999/QĐ-BTC

                                                              ngày 30/8/1999 và sửa đổi, bổ sung theo Quyết định số 97/2004/QĐ- BTC

                                                                                         ngày 09/12/2004 của Bộ trưởng Bộ Tài chính).

BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN

tại ngày….. tháng…. năm…..

 Đơn vị tính:………..

Ghi chú: Số liệu các chỉ tiêu có dấu (*) được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn ( . . . .) .

CÁC CHỈ TIÊU NGOÀI BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN

….ngày…. tháng…… năm……

           Người lập                   Kế toán trưởng                             Giám đốc TTGDCK

(Ký, họ tên)                     (Ký, họ tên)                                  (Ký, họ tên, đóng dấu)

Mã chương:………………………                                                        Mẫu số B02 – TT

Đơn vị báo cáo:……….                              (ban hành kèm theo Quyết định số 105/1999/QĐ-BTC

Mã đơn vị sử dụng NS:……..      ngày 30/8/1999 và sửa đổi, bổ sung theo Quyết định số 97/2004/QĐ-BTC

                                                                             Ngày 09/12/2004 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính).

TỔNG HỢP TÌNH HÌNH KINH PHÍ VÀ QUYẾT TOÁN KINH PHÍ ĐÃ SỬ DỤNG

Quý…..năm 200…

PHẦN I. TỔNG HỢP TÌNH HÌNH KINH PHÍ

PHẦN II. KINH PHÍ ĐÃ SỬ DỤNG ĐỀ NGHỊ QUYẾT TOÁN

PHẦN III. QUYẾT TOÁN VỐN ĐẦU TƯ, VỐN SỬA CHỮA LỚN SỬ DỤNG TRONG KỲ

Ngày……. tháng…… năm 200….

Người lập biểu                                   Kế toán tr­ưởng                                          Giám đốc TTGDCK

  (Ký, họ tên)                                       (Ký, họ tên )                                                            (Ký, họ tên, đóng dấu )

Mã ch­ương:…………………….                                     Mẫu số F02 – 1TT

 Đơn vị:………………..                            (ban hành theo Quyết định số 105/1999/QĐ-Bộ Tài chính

 Mã số đơn vị sử dụng NS:……..             ngày 30/8/1999 và sửa đổi, bổ sung  theo Quyết định  số

 Ngân sách:…………                       97/2004/QĐ-BTC  ngày 09/12/2004 của Bộ trưởng Bộ Tài chính)

BÁO CÁO CHI TIẾT KINH PHÍ HOẠT ĐỘNG

Nguồn kinh phí:…………………

Quý:…….. năm:………….

Ngày…….tháng……năm 200….

Người lập biểu                       Kế toán trưởng                     Giám đốc TTGDCK

  (Ký, họ tên)                               (Ký, họ tên)                        (Ký, họ tên, đóng dấu)

MÃ CH­ƯƠNG:…………………….                                                               MẪU SỐ F02- 2TT

ĐƠN VỊ:………………..…………….                            (ban hành theo Quyết định số 105/1999/QĐ-BộTài chính

MÃ SỐ ĐƠN VỊ SỬ DỤNG NS:…….                ngày 30/8/1999 và sửa  đổi, bổ sung theo Quyết định số 97/2004

QĐ-BTC ngày 09/12/2004 của Bộ trưởng Bộ Tài chính)

BÁO CÁO CHI TIẾT KINH PHÍ DỰ ÁN

Quý:…….năm:……

Tên dự án:………..mã số ……..thuộc chương trình………khởi đầu………kết thúc………………….

Cơ quan thực hiện dự án:………………………………………………………………………………..

Tổng số kinh phí được duyệt toàn dự án…………………….số kinh phí được duyệt kỳ này…………..

I. TÌNH HÌNH KINH PHÍ:

II. CHI TIẾT KINH PHÍ DỰ ÁN ĐÃ SỬ DỤNG ĐỀ NGHỊ QUYẾT TOÁN

III. THUYẾT MINH

Mục tiêu, nội dung nghiên cứu theo tiến độ đã quy định:……………………………

Khối lượng công việc dự án đã hoàn thành:…………………………………………..

Ngày……..tháng………năm……

Người lập biểu                       Kế  toán trưởng                    Giám đốc TTGDCK

  (Ký, họ tên)                             (Ký, họ tên)                         (Ký, họ tên, đóng dấu)

BẢNG ĐỐI CHIẾU DỰ TOÁN KINH PHÍ NGÂN SÁCH TẠI KBNN

Quý:……năm:……………

Xác nhận của Kho bạc                                            Đơn vị sử dụng ngân sách

                                                                                Ngày…. tháng….. năm…..

Kế toán             Giám đốc Kho bạc               Kế toán trưởng        Giám đốc TTGDCK

(Ký, họ tên)       (Ký, họ tên, đóng dấu)             (Ký, họ tên)         (Ký, họ tên, đóng dấu)

BẢNG ĐỐI CHIẾU TÌNH HÌNH TẠM ỨNG

VÀ THANH TOÁN TẠM ỨNG KINH PHÍ NGÂN SÁCH TẠI KHO BẠC

Quý:……….. năm:…………..

Xác nhận của Kho bạc                                         Đơn vị sử dụng ngân sách

Kế toán                   Giám đốc Kho bạc                                     Ngày….tháng…..năm…..

   (ký, họ tên)                 (Ký, họ tên, đóng dấu)

Kế toán trưởng      Giám đốc TTGDCK

                                                                         (Ký, họ tên)             (Ký, họ tên, đóng dấu)

BÁO CÁO HOẠT ĐỘNG SỰ NGHIỆP

Quý:………năm:……….

Phần I. TỔNG HỢP HOẠT ĐỘNG SỰ NGHIỆP

 Đơn vị tính:…………