Xử lý với trường hợp thiếu chứng từ đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu

Để được hưởng thuế suất ưu đãi 0% thuế GTGT với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, doanh nghiệp phải có đầy đủ các chứng từ theo quy định pháp luật. Nếu thiếu một trong các chứng từ thì sẽ xử lý sao?

Sau đây, LawKey sẽ giải đáp thắc mắc về vấn đề này.

Căn cứ pháp lý: Thông tư 219/2013/TT-BTC

1. Điều kiện để hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu được áp dụng thuế suất 0% thuế GTGT

1.1. Đối với hàng hóa xuất khẩu

Hàng hóa xuất khẩu được áp dụng thuế suất 0% thuế GTGT khi: 

• Hợp đồng bán, gia công hàng hóa xuất khẩu
• Chứng từ thanh toán tiền hàng qua ngân hàng và các chứng từ khác theo quy định của pháp luật
• Có tờ khai hải quan theo quy định
• Có hóa đơn thương mại

1.2. Đối với dịch vụ xuất khẩu

Dịch vụ xuất khẩu được áp dụng thuế suất 0% thuế GTGT khi:

• Hợp đồng cung ứng dịch vụ với tổ chức, cá nhân ở nước ngoài hoặc ở khu phi thuế quan.
• Chứng từ thanh toán tiền dịch vụ xuất khẩu qua ngân hàng và các chứng từ khác theo quy định của pháp luật.
• Có hóa đơn thương mại.

Xem thêm: Điều kiện áp dụng thuế suất 0% thuế gtgt với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu

Điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu

2. Xử lý với trường hợp thiếu chứng từ đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu.

2.1. Với hàng hóa xuất khẩu

Nếu doanh nghiệp thiếu các chứng từ thì tính thuế như sau:

– Nếu thiếu tờ khai hải quan và có đầy đủ các chứng từ khác: thì tính thuế GTGT đầu ra là 10% và được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

– Nếu có tờ khai hải quan nhưng không có đủ các chứng từ thanh toán qua ngân hàng, hợp đồng gia công hàng hóa và các chứng từ khác theo quy định: thì không phải tính thuế GTGT đầu ra và không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

–  Riêng đối với hàng hóa xuất khẩu tại chỗ và hàng hoá gia công chuyển tiếp:

Nếu không có đủ một trong các thủ tục, hồ sơ theo quy định: thì tính và nộp thuế GTGT như hàng hóa tiêu thụ nội địa. Tức là doanh nghiệp phải tính thuế đầu ra là 10% và được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

2.2. Với dịch vụ xuất khẩu

– Nếu thiếu chứng từ thanh toán qua ngân hàng và có đầy đủ các chứng từ khác: thì không phải tính thuế đầu ra, nhưng được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

– Nếu có chứng từ thanh toán qua ngân hàng nhưng không có các chứng từ khác: thì tính thuế GTGT với thuế suất là 10% và được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

Xem thêm: Điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu

Điều kiện và hồ sơ hoàn thuế GTGT

Hy vọng với bài viết này, LawKey đã mang đến cho các bạn những thông tin hữu ích về vấn đề xử lý với trường hợp thiếu chứng từ đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu.