Hóa đơn điện tử – Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh

Hóa đơn điện tử – Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có bắt buộc cần?

Theo Khoản 1 Điều 11 sửa đổi bởi Nghị định 70/2025/NĐ-CP quy định bổ sung thêm trường hợp dùng hóa đơn điện tử từ máy tính tiền gồm: 

– Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có doanh thu từ 01 tỷ đồng/năm trở lên.

– Doanh nghiệp có hoạt động bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ trực tiếp đến người tiêu dùng, bao gồm:

+ Trung tâm thương mại, siêu thị, cửa hàng bán lẻ (trừ ô tô, mô tô, xe máy và xe có động cơ khác);

+ Cơ sở kinh doanh ăn uống, nhà hàng, khách sạn;

+ Dịch vụ vận tải hành khách, hỗ trợ vận tải đường bộ;

+ Dịch vụ nghệ thuật, vui chơi, giải trí, chiếu phim, và các dịch vụ phục vụ cá nhân khác.

Việc sử dụng hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền không phụ thuộc vào giá trị thanh toán — có giao dịch là phải xuất hóa đơn.

Quy định mới về cấp hóa đơn điện tử từng lần phát sinh

Bổ sung trường hợp được cấp hóa đơn điện tử

Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trong thời gian giải trình hoặc bổ sung tài liệu quy định được cấp hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế theo từng lần phát sinh.

Hướng dẫn nộp thuế theo từng lần phát sinh

• Với hóa đơn bán hàng: người nộp thuế phải nộp đầy đủ các khoản thuế phát sinh theo quy định (GTGT, TNCN, TNDN…).
• Với hóa đơn giá trị gia tăng: nộp thuế GTGT trên từng hóa đơn hoặc theo quy định quản lý thuế.

Điều chỉnh thời hạn cấp mã hóa đơn điện tử

Không nhất thiết thực hiện trong ngày mà có thể sang ngày làm việc tiếp theo.

Quy định về hóa đơn điều chỉnh, thay thế

“Trường hợp hóa đơn điện tử theo từng lần phát sinh cần phải lập hóa đơn điều chỉnh hoặc thay thế, doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, tổ chức khác, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh gửi đơn đề nghị cấp hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế theo Mẫu số 06/ĐN-PSĐT Phụ lục IA ban hành kèm theo Nghị định này đến cơ quan thuế để được cấp hóa đơn điện tử điều chỉnh hoặc thay thế cho hóa đơn đã lập. Việc lập hóa đơn điều chỉnh hoặc thay thế thực hiện theo quy định tại Điều 19 Nghị định này và việc nộp thuế, các khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước tính trên doanh thu chênh lệch tăng trên hóa đơn thực hiện theo quy định của pháp luật quản lý thuế.”

Quy định mới về thay thế, điều chỉnh hóa đơn điện tử

Bổ sung về thay thế hóa đơn điện tử 

– Nghị định 70 bỏ quy định về hủy hóa đơn. Hóa đơn sai phải điều chỉnh hoặc thay thế, không được hủy.

– Trường hợp sai về mã số thuế, số tiền, thuế suất, tiền thuế hoặc hàng hóa không đúng quy cách, chất lượng:

• Bổ sung quy định lập 01 hóa đơn điều chỉnh/thay thế cho nhiều hóa đơn đã lập sai trong cùng tháng của cùng một người mua.
• Phải có văn bản thỏa thuận giữa hai bên trước khi điều chỉnh/thay thế. Nếu người mua là doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, hộ kinh doanh.
• Thông báo cho người mua, thông báo trên website của người bán (nếu có) nếu người mua là cá nhân.

Bổ sung quy định kê khai hóa đơn điều chỉnh/thay thế.

Nguyên tắc xử lý hóa đơn điều chỉnh, thay thế:

– Nếu hóa đơn điện tử đã được xử lý sai sót bằng một phương thức (điều chỉnh hoặc thay thế) thì các sai sót phát sinh sau phải tiếp tục xử lý theo phương thức đó.

– Riêng hóa đơn không có ký hiệu mẫu số, ký hiệu. Hoặc số hóa đơn bị sai thì chỉ được lập hóa đơn điều chỉnh.
Khi điều chỉnh giá trị:

• Tăng thì ghi dấu dương (+)
• Giảm thì ghi dấu âm (–), theo đúng thực tế.

Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh được ủy nhiệm cho bên thứ ba lập hóa đơn điện tử

Từ ngày 01/06/2025 đối tượng người bán được ủy nhiệm cho bên thứ ba lập hoá đơn điện tử. Ở đây bao gồm hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh.

Hiện hành: Chỉ quy định người bán là doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, tổ chức khác được ủy nhiệm cho bên thứ ba lập hóa đơn (bên thứ ba là bên có quan hệ liên kết với người bán).

(Khoản 7 Điều 4 Nghị định 123/2020/NĐ-CP (sửa đổi, bổ sung tại Nghị định 70/2025/NĐ-CP).

Nghị định 70/2025 mở rộng đối tượng dùng hóa đơn điện tử. Quy định rõ việc cấp, điều chỉnh, thay thế và ủy nhiệm hóa đơn. Thay đổi giúp tăng minh bạch, thuận tiện trong quản lý thuế. Đồng thời thúc đẩy chuyển đổi số trong hoạt động kinh doanh. Hộ cá nhân kinh doanh cần nắm rõ để tuân thủ quy định. Tuân thủ tốt giúp tránh vi phạm và đảm bảo quyền lợi thuế.