Hoàn thuế giá trị gia tăng đối với dự án ODA theo quy định pháp luật

Các dự án được thực hiện từ nguồn vốn ODA có thể được hoàn thuế GTGT. Vậy, hoàn thuế GTGT với dự án ODA được thực hiện như thế nào? 

Sau đây, LawKey sẽ giúp Quý khách hàng giải đáp thắc mắc này.

Căn cứ pháp lý:

Thông tư số 130/2016/TT-BTC

Thông tư số 99/2016/TT-BTC

Thông tư số 25/2018/TT-BTC

1. Các đối tượng được hoàn thuế GTGT

• Chủ chương trình, dự án
• Nhà thầu chính
• Tổ chức do phía nhà tài trợ nước ngoài chỉ định việc quản lý chương trình, dự án.

Xem thêm:   Đối tượng chịu thuế suất 5% thuế gtgt theo quy định pháp luật hiện hành

Những đối tượng hàng hóa, dịch vụ chịu mức thuế suất GTGT 10%

2. Điều kiện hoàn thuế GTGT đối với các dự án ODA

Các DN thuộc đối tượng được hoàn thuế GTGT với các dự án ODA phải đáp ứng:

– Cơ sở kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khấu trừ,

– Đã được cấp giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp hoặc giấy phép đầu tư (giấy phép hành nghề) hoặc quyết định thành lập của cơ quan có thẩm quyền,

– Có con dấu theo đúng quy định của pháp luật,

– Lập và lưu giữ sổ kế toán, chứng từ kế toán theo quy định của pháp luật về kế toán;

– Có tài khoản tiền gửi tại ngân hàng theo mã số thuế của cơ sở kinh doanh

  Xem thêm: Điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào với hàng hóa được coi như XK

Điều kiện áp dụng thuế suất 0% thuế gtgt với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu

3. Hồ sơ hoàn thuế GTGT với các dự án ODA

3.1. Đối với Chủ dự án và Nhà thầu chính:

– Giấy đề nghị hoàn trả NSNN mẫu 01/ĐNHT ban hành kèm theo Thông tư 156

– Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào mẫu số 01-1/ĐNHT ban hành kèm theo Thông tư 156;

– Quyết định của cấp có thẩm quyền về việc phê duyệt dự án sử dụng vốn ODA không hoàn lại, dự án sử dụng vốn ODA vay ưu đãi được ngân sách nhà nước cấp phát. Bbản chụp có đóng dấu và chữ ký xác nhận của người có thẩm quyền của dự án. Trường hợp hoàn thuế nhiều lần thì chỉ xuất trình lần đầu.

– Xác nhận của cơ quan chủ quản dự án ODA về hình thức cung cấp dự án ODA. Là ODA không hoàn lại hay ODA vay được ngân sách nhà nước cấp phát ưu đãi thuộc đối tượng được hoàn thuế giá trị gia tăng (bản chụp có xác nhận của cơ sở) và việc không được ngân sách nhà nước cấp vốn đối ứng để trả thuế giá trị gia tăng. Người nộp thuế chỉ phải nộp tài liệu này với hồ sơ hoàn thuế lần đầu của dự án.

– Phải có xác nhận của chủ dự án về việc dự án không được ngân sách nhà nước bố trí vốn đối ứng để thanh toán cho nhà thầu theo giá có thuế giá trị gia tăng. Giá thanh toán theo kết quả thầu không có thuế giá trị gia tăng và đề nghị hoàn thuế cho nhà thầu chính.

3.2. Đối với Văn phòng đại diện nhà tài trợ dự án ODA

– Giấy đề nghị hoàn trả NSNN mẫu 01/ĐNHT ban hành kèm theo Thông tư 156;

– Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào mẫu số 01-1/ĐNHT ban hành kèm theo Thông tư 156;

– Văn bản thỏa thuận giữa cơ quan nhà nước có thẩm quyền của Việt Nam với Nhà tài trợ về việc thành lập Văn phòng đại diện (bản chụp có xác nhận của Văn phòng).

– Văn bản của cơ quan nhà nước có thẩm quyền về việc thành lập Văn phòng đại diện (bản chụp có xác nhận của Văn phòng).

Xem thêm: Điều kiện và hồ sơ hoàn thuế giá trị gia tăng

4. Nơi nộp hồ sơ đề nghị hoàn thuế GTGT với dự án ODA

Chủ dự án ODA nộp hồ sơ đề nghị hoàn thuế GTGT gửi Cục Thuế quản lý trực tiếp địa bàn nơi thực hiện dự án. Vào bất kỳ thời điểm nào khi phát sinh số thuế GTGT đầu vào được hoàn trong thời gian thực hiện dự án. Trường hợp dự án ODA có liên quan đến nhiều tỉnh, thì hồ sơ hoàn thuế GTGT gửi Cục Thuế quản lý trực tiếp nơi chủ dự án đóng trụ sở chính.

Nhà thầu nước ngoài thực hiện dự án ODA nộp hồ sơ đề nghị hoàn thuế GTGT gửi cơ quan thuế nơi nộp hồ sơ khai thuế.

Văn phòng đại diện nhà tài trợ dự án ODA nộp hồ sơ gửi Cục Thuế quản lý địa bàn nơi đặt văn phòng điều hành của dự án. Vào bất kỳ thời điểm nào khi phát sinh số thuế GTGT đầu vào được hoàn trong thời gian thực hiện dự án. 

5. Thủ tục hoàn thuế GTGT với dự án ODA

Trường hợp hồ sơ hoàn thuế chưa đầy đủ, trong thời hạn 3 ngày làm việc, kể từ ngày tiếp nhận hồ sơ, cơ quan quản lý thuế phải thông báo cho người nộp hồ sơ để bổ sung, hoàn thiện hồ sơ.

Hồ sơ thuộc diện hoàn trước, kiểm tra sau thời hạn giải quyết là 15 ngày làm việc kể từ ngày nhận được đủ hồ sơ hoàn thuế.

Xem thêm:   Cách xác định giá tính thuế giá trị gia tăng trong công ty cổ phần

Thời điểm xác định thuế gía trị gia tăng trong công ty cổ phần

Trên đây là nội dung Hoàn thuế giá trị gia tăng đối với dự án ODA theo quy định pháp luật LawKey gửi đến bạn đọc. Hy vọng với bài viết này, Lawkey đã mang đến cho các bạn những thông tin hữu ích về vấn đề hoàn thuế giá trị gia tăng với dự án ODA.