Căn cứ pháp lý:
1. Cơ sở kinh doanh trong tháng, hoặc quý có hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu nhưng không có hàng hóa, dịch vụ bán trong nước:
Nếu tiền thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu chưa được khấu trừ từ 300 triệu đồng trở lên thì cơ sở kinh doanh được hoàn thuế giá trị gia tăng theo tháng, quý.
Nếu tiền thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu chưa được khấu trừ dưới 300 triệu đồng thì cơ sở kinh doanh được khấu trừ tiếp số giá trị gia tăng đó theo kỳ kê khai tháng, quý tiếp theo.
Xem thêm: Những điều cần biết về thuế giá trị gia tăng
Hoàn thuế gtgt đối với dự án đầu tư theo quy định pháp luật hiện hành
2. Cơ sở kinh doanh trong tháng, hoặc quý vừa có hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, vừa có hàng hóa, dịch vụ bán trong nước:
- Nếu số tiền thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu chưa được khấu trừ hết, từ 300 triệu đồng trở lên thì cơ sở kinh doanh được hoàn thuế GTGT cho hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu.
Số thuế GTGT đầu vào được hoàn cho hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu được xác định như sau:
Số thuế gtgt chưa khấu trừ hết = Thuế GTGt đầu ra của hàng hóa, dịch bán trong nước – tổng số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ trong tháng/quý
Tổng số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ trong tháng/quý bao gồm:
– thuế GTGt đầu vào phục vụ hoạt động xuất khẩu, phục vụ hoạt động kinh doanh trong nước chịu thuế trong tháng/quý
– thuế GTGt chưa khấu trừ hết từ tháng/quý trước chuyển sang.
Số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu = Số thuế GTGT chưa khấu trừ hết của tháng/quý x (Tổng doanh thu xuất khẩu trong kỳ / Tổng doanh thu hàng hóa, dịch vụ trong kỳ bán ra chịu thuế, doanh thu không phải kê khai tính nộp thuế) x 100%
Tổng doanh thu hàng hóa dịch vụ trong kỳ bán ra chịu thuế, doanh thu không phải kê khai tính nộp thuế đã bao gồm cả doanh thu xuất khẩu.
Riêng đối với cơ sở kinh doanh thương mại mua hàng hóa để thực hiện xuất khẩu thì số thuế GTGT đầu vào được hoàn cho hàng hóa xuất khẩu được xác định như sau:
Số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu = (ISố thuế GTGT chưa khấu trừ hết của tháng/quý – Số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa còn tồn kho cuối tháng/quýI) x (Tổng doanh thu xuất khẩu trong kỳ / Tổng doanh thu hàng hóa, dịch vụ trong kỳ bán ra chịu thuế) x 100%
Số thuế GTGT chưa khấu trừ hết của tháng/quý – Số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa còn tồn kho cuối tháng/quý phải lấy số giá trị tuyệt đối.
- Nếu số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu đã tính phân bổ như công thức trên chưa được khấu trừ nhỏ hơn 300 triệu đồng. Thì cơ sở kinh doanh không được xét hoàn thuế theo tháng/quý. Mà kết chuyển sang kỳ tính thuế tiếp theo.
Xem thêm: Hoàn thuế GTGT đối với dự án ODA theo quy định pháp luật
Quy định về hoàn thuế đối với các trường hợp hàng hóa nhập khẩu sau đó xuất khẩu
3. Một số trường hợp khác được hoàn thuế khi có hoạt động xuất khẩu như sau:
- Đối với trường hợp Ủy thác xuất khẩu: là cơ sở có hàng hóa ủy thác xuất khẩu
- Đối với trường hợp gia công chuyển tiếp: Là cơ sở có ký hợp đồng gia công xuất khẩu với nước ngoài
- Đối với hàng hóa xuất khẩu để thực hiện công trình xây dựng ở nước ngoài: Là Doanh nghiệp có hàng hóa, vật tư xuất khẩu thực hiện công trình xây dựng ở nước ngoài
- Đối với hoạt động xuất khẩu tại chỗ: Là cơ sở kinh doanh có hàng hóa xuất khẩu tại chỗ
Xem thêm: Điều kiện và hồ sơ hoàn thuế GTGT
Điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu
