2.1. Đối với bán hàng hóa
Thời điểm xác định thuế là giá trị gia tăng thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua. Thời điểm này không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền của người mua hay chưa.
2.2. Đối với hoạt động cung ứng dịch vụ
Thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ. Hoặc cũng có thể là thời điểm lập hóa đơn cung ứng dịch vụ. Thời điểm này cũng không phân biệt việc đã thu được tiền hay chưa thu được tiền của người muốn sử dụng dịch vụ hay chưa.
2.3. Đối với dịch vụ viễn thông
Thời điểm tính thuế giá trị gia tăng là thời điểm hoàn thành việc đối soát dữ liệu về cước dịch vụ kết nối viễn thông. Căn cứ phát sinh dịch vụ này là theo hợp đồng kinh tế giữa các cơ sở kinh doanh dịch vụ viễn thông. Thời điểm này chậm nhất không quá 2 tháng kể từ tháng phát sinh cước dịch vụ kết nối viễn thông.
2.4. Đối với hoạt động cung cấp điện, nước sạch
Ngày ghi chỉ số điện, nước tiêu thụ trên đồng hồ để ghi trên hóa đơn tính tiền chính là thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng.
2.5. Đối với hoạt động kinh doanh bất động sản, xây dựng cơ sở hạ tầng, xây dựng nhà để bán, chuyển nhượng hoặc cho thuê
Thời điểm thu tiền theo tiến độ thực hiện dự án hoặc tiến độ thu tiền ghi trong hợp đồng là thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng. Căn cứ số tiền thu được, cơ sở kinh doanh thực hiện khai thuế GTGT đầu ra phát sinh trong kỳ.
2.6. Đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt (bao gồm cả đóng tàu)
Là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành. Thời điểm này cũng không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
2.7. Đối với hàng hóa nhập khẩu
Thời điểm xác định thuế giá tị gia tăng là thời điểm đăng ký tờ khai hải quan.
Lưu ý :
- Trường hợp ứng tiền đảm bảo hợp đồng, chưa xác định doanh thu. Nhưng nếu ứng tiền từ lần 2 đối với hoạt động xây lắp và dịch vụ, doanh nghiệp cần xác định khối lượng công việc hoàn thành để xuất hóa đơn.
- Trường hợp tổ chức cung ứng dịch vụ thực hiện thu tiền trước hoặc trong khi cung ứng dịch vụ thì ngày lập hóa đơn là ngày thu tiền.Vì thế, thời điểm nhận tiền ứng trước của dịch vụ, là thời điểm xác định doanh thu tính thuế giá trị gia tăng.
- Đối với hàng hóa xuất khẩu, thời điểm xác định doanh thu tính thuế giá trị gia tăng là thời điểm ký tờ khai hải quan.
Xem thêm: Đối tượng chịu thuế suất 0% thuế giá trị gia tăng trong công ty cổ phần
Quy định về đối tượng khai thuế và kì khai thuế giá trị gia tăng
Trách nhiệm khai, nộp thuế giá trị gia tăng của chi nhánh trong công ty
Đối tượng hàng hóa, dịch vụ không phải chịu thuế giá trị gia tăng
Trên đây là nội dung bài viết “Thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng trong công ty cổ phần” hy vọng sẽ giúp ích cho chủ doanh nghiệp và kế toán. Nếu có thắc mắc, xin Quý khách hàng vui lòng gọi điện tới tổng đài của chúng tôi để được tư vấn miễn phí.
