Điều kiện để khoản chi được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN

Điều kiện để khoản chi được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN

Tóm tắt câu hỏi:

Chào luật sư! Theo tôi được biết thì các khoản chi có tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động được tính vào chi phí hợp lý khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN). Tháng 01/2018, Công ty tôi có chi 1 khoản chi phí tư vấn thuế TNCN cho người lao động là người nước ngoài có được chấp nhận vào chi phí được trừ không? Điều kiện để khoản chi được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN là gì?

Luật sư tư vấn:

Công ty TNHH Tư vấn LawKey Việt Nam cảm ơn anh/chị đã tin tưởng gửi câu hỏi đến LawKey. Với thắc mắc của anh/chị, luật sư LawKey tư vấn như sau:

1. Các khoản chi được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN

Theo quy định tại khoản 1 Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC Sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC và Điều 1 Thông tư số 151/2014/TT-BTC), trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều 4, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:

a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.

b) Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.

c) Khoản chi nếu có hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

 2. Khoản chi có tính chất phúc lợi được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN

Theo quy định tại điểm 2.30 khoản 2 Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC và Khoản 4 Điều 3 Thông tư 25/2018/TT-BTC . 

Khoản chi có tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho NLĐ như: chi đám hiếu, hỷ ; chi nghỉ mát, chi hỗ trợ Điều trị; chi hỗ trợ bổ sung kiến thức học tập tại cơ sở đào tạo; chi hỗ trợ gia đình NLĐ bị ảnh hưởng bởi thiên tai, địch họa, tai nạn, ốm đau; chi khen thưởng con của NLĐ có thành tích tốt trong học tập; chi hỗ trợ chi phí đi lại ngày lễ, tết NLĐ; chi bảo hiểm tai nạn, bảo hiểm sức khỏe, bảo hiểm tự nguyện khác cho NLĐ (trừ Khoản chi mua bảo hiểm nhân thọ cho NLĐ, bảo hiểm hưu trí tự nguyện cho NLĐ hướng dẫn tại điểm 2.11 Điều này) và những Khoản chi có tính chất phúc lợi khác.

Tổng số chi có tính chất phúc lợi nêu trên không quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của doanh nghiệp.  

Việc xác định 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của doanh nghiệp được xác định bằng quỹ tiền lương thực hiện trong năm chia (:) 12 tháng. Trường hợp doanh nghiệp hoạt động không đủ 12 tháng thì: Việc xác định 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế được xác định bằng quỹ tiền lương thực hiện trong năm chia (:) số tháng thực tế hoạt động trong năm.

Quỹ tiền lương thực hiện là tổng số tiền lương thực tế đã chi trả của năm quyết toán đó đến thời hạn cuối cùng nộp hồ sơ quyết toán theo quy định (không bao gồm số tiền trích lập quỹ dự phòng tiền lương của năm trước chi trong năm quyết toán thuế).

Đối với với sự việc của anh/chị:

Căn cứ vào các quy định của pháp luật dẫn chiếu ở trên, khoản chi phí tư vấn thuế Thu nhập cá nhân cho người lao động là người nước ngoài:

– Không phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp;

– Không thuộc khoản chi có tính chất phúc lợi cho người lao động;

Vì vậy, khoản chi phí tư vấn thuế Thu nhập cá nhân cho người lao động là người nước ngoài không được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế Thu nhập doanh nghiệp.

Trên đây là nội dung về Điều kiện để khoản chi được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN LawKey gửi đến bạn đọc. Nếu bạn đọc còn thắc mắc băn khoăn hoặc gặp khó khăn khi thực hiện thủ tục có thể sử dụng dịch vụ kế toán thuế báo cáo thuế của chúng tôi để được hỗ trợ.